Koronaviruksen aiheuttaman
poikkeustilan ja Brexitin vaikutusten vuoksi arvonlisäverolain muutoksia,
joiden oli määrä tulla voimaan uuden vuoden alussa, on lykätty. Nykyisten
tietojen mukaan ne tulisivat voimaan 1. heinäkuuta 2021. Siitä huolimatta
esittelemme sinulle jo nyt tärkeitä ja Viron liike-elämää suoraan koskevia
muutoksia, koska kyseessä ovat kauan suunnitellut asiat, joilla on
yleiseurooppalainen ulottuvuus.
· Etämyynnin ja digitaalisten palvelujen yhteenlaskettu yläraja on 10 000 euroa, jonka ylittyessä yhtiön tulee ilmoittautua alv-velvolliseksi kuluttajan asuinmaassa tai soveltaa erityisjärjestelmää.
Muutos koskee yrityksiä, jotka myyvät tavaraa ja/tai tarjoavat digitaalisia palveluja EU-maiden muille kuin alv-velvollisille. Nykyisessä menettelyssä tavaranmyyntiin muun jäsenmaan muulle kuin alv-velvolliselle liittyy etämyynnin ylärajan laskemisen velvollisuus. Ylärajan ylittymistä seuraa velvollisuus ilmoittautua alv-velvolliseksi tavaran vastaanottajan maassa. Yhtiön tulee nykyään pitää kirjaa kunkin maan muulle kuin alv-velvolliselle myymästään tavarasta erikseen, noudattaa muiden maiden ylärajoja, ylärajan ylittyessä soveltaa kyseisen maan verokantaa sekä etsiä mahdollisuuksia tehdä alv-ilmoituksia ja suorittaa niihin liittyviä maksuja. Digitaalisten palvelujen tarjoajien tilanne on helpompi, koska heitä koskee EU:n yhtenäinen yläraja sekä mahdollisuus soveltaa keskitetyn minipalvelupisteen (MOSS) erityisjärjestelmää eli täyttää ulkomailla syntynyt arvonlisäveron maksuvelvollisuus kotimaansa verottajan kautta.
Vuonna 2021 tavaran etämyyjät
rinnastetaan digitaalisten palvelujen tarjoajiin, minkä tuloksena EU:ssa tulee voimaan
yhtenäinen yläraja 10 000 euroa vuodessa ja saman
erityisjärjestelmän soveltamisen mahdollisuus. Tässä on tärkeää muistaa, että
10 000 euron yläraja koskee tavaroiden ja digitaalisten palvelujen
liikevaihtoa yhteensä. Eli toisaalta yrittäjän ei enää tarvitse pitää
yksityiskohtaisesti kirjaa maakohtaisesti, mutta toisaalta tämä yläraja voi
ylittyä aika pian. Jos kyseinen muutos koskee yritystoimintaasi, kannattaa siis
aloittaa tulevaisuuden suunnittelu jo nyt. Jos epäilet sitä, koskeeko tämä
muutos sinua vai ei, mutta yhtiösi asiakkaita ovat muiden jäsenmaiden muut kuin
alv-velvolliset (ennen muuta yksityishenkilöt), suositamme, että otat yhteyttä
meihin.
· MOSS-erityisjärjestelmään soveltaminen laajenee eli MOSSista tulee OSS
Samanlaisen oikeuden, joka muistuttaa digitaalisten palvelujen tarjoajien oikeutta käyttää MOSS-erityisjärjestelmää, saavat vuodesta 2021 tavaran etämyyjät (ks. edellinen kohta). Lisäksi erityisjärjestelmää voivat alkaa soveltaa yhtiöt, jotka tarjoavat palvelua muille kuin alv-velvollisille ja joilla liikevaihtoa syntyy muussa jäsenmaassa (eli Viron arvonlisäverolain 10 §:n 4 momentissa luetellut palvelut). Käytännössä tämä koskee yhtiöitä, jotka tarjoavat ulkomailla sijaitsevaan kiinteistöön liittyviä palveluja, tekevät ulkomailla töitä irtaimiston parissa, järjestävät siellä tapahtumia jne. Eli niitä, jotka nykyisten sääntöjen mukaan joutuisivat mitä todennäköisimmin ilmoittautumaan muussa jäsenmaassa alv-velvolliseksi.
Samanlainen erityisjärjestelmä alkaa koskea yhteisön ulkopuolelta tuodun tavaran etämyyntiä. Erityisjärjestelmää voivat soveltaa ns. verkossa toimivaa markkinapaikkaa käyttävät yritykset (verkkokauppa-alustat, kuten Amazon, Ebay, Etsy, AliExpress), jotka sallivat tuodun tavaran etämyynnin oman markkinapaikkansa kautta. Valtiovarainministeriön tietojen mukaan Virossa sellaisia kaupan harjoittajia ei ole, joten emme käsittele aihetta tämän enempää, mutta tarvittaessa kerromme sinulle siitä mielellämme.
Edellä kuvattuun
erityisjärjestelmään ja verkkokauppa-alustoihin liittyy yleensä vielä yksi
heinäkuussa 2021 voimaan tuleva oleellinen lainmuutos. Nykyisten tietojen
mukaan tämäkään muutos ei koske virolaisia yhtiöitä, mutta meidän tulee kertoa
siitä sinulle, koska se heijastuu pian myös arvonlisäverolakiin:
· verkkokauppa-alustasta tulee myös arvonlisäverotuksellinen linkki yhteisön ulkopuolisen tavaran myyjän ja EU:n kuluttajan välillä.
Verkkokauppa-alustat alkavat kerätä
arvonlisäveroa harjoittaessaan yhteisön ulkopuolisen maan henkilöltä tavaraa
ostavan ja EU:n kuluttajalle tavaraa myyvän yrityksen tehtävää. Tämän muutoksen
vaikutus voi näkyä virolaiselle kuluttajalle hänen tehdessään ostoksia
verkkoalustan kautta, mutta tämä muutos on todennäköisesti kuluttajalle
epäoleellinen.
· Palautetaanko epävarmasta saatavasta kannettu arvonlisävero?
Nykyisten tietojen mukaan
lakiesitys, joka on tullut Riigikogussa toiseen käsittelyyn, sisältää myös
muutoksen, jonka pitäisi antaa yhtiöille oikeuden pyytää valtiolta takaisin
sellaisesta laskusta suoritettu arvonlisävero, joka on todettu epävarmaksi
(hyvitysmahdollisuus puuttuu). Vaikka kyseessä on oikeus, joka johtuu
arvonlisäverodirektiivistä ja jota on pohtinut myös unionin tuomioistuin (link), mitä
todennäköisimmin Viro ei tee tätä muutosta tänä vuonna. Muutoksen voimaantulo
tarkoittaisi valtiolle verotulojen sijaan lisää kuluja, joita nykyisessä
koronakriisissä todennäköisesti ei haluta. Tältä osin meillä ei siis ole
myönteisiä uutisia, mutta toteamme, että asiakkaamme voisivat olla tietoisia
epävarman saatavan aiheesta ja odottaa lainsäätäjältä pitkään suunniteltua
muutosta.
· Enintään 22 euron arvoisten maahantuotujen lähetysten verottomuuden kumoaminen ja pienlähetysten (arvo enintään 150 euroa) tuontimenettelyjen helpottaminen
Heinäkuusta 2021 kolmannesta maasta tavaraa tilattaessa tulee muistaa, että kaikki maahan tuodut lähetykset kallistuvat virolaiselle kuluttajalle 20 prosentilla (verottomuuden 22 euron yläraja kumotaan). Tämä on virolaisten yrittäjien näkökulmasta oikeudenmukaista, mutta kuluttajille silti epämiellyttävää. Jotta kaikkia asianosaisia ei rasiteta liikaa, sallitaan nyt kaksi erityisjärjestelmää, joiden soveltaminen on vapaaehtoista:
Miten loppukuluttaja näkee ja
suorittaa lisätyn arvonlisäveron, riippuu siitä, millaista erityisjärjestelmää
aletaan käyttää. Periaatteessa tämän
prosessin tulisi vastaisuudessa olla loppukuluttajalle jatkuvasti sujuva ja
melkein näkymätön.
Jos sinulla on kysyttävää, ota yhteyttä kirjanpitäjääsi tai Leinosen verotiimiin.
Latest articles
2
Apr
13
Jun
19
May
We will send you a monthly newsletter that keeps you up to date on the latest trends and developments in accounting, taxation and legal matters.