Monet velvollisuudet voidaan hoitaa internetin kautta. Nykyään e-residenssipalvelut tarjoavat hyödyllistä apuja ulkomaalaiselle yrittäjälle. Tämän vuoksi on syytä tarkastaa, milloin ja missä tilanteessa ulkomaalaisella toimijalla muodostuu velvollisuus ALV-rekisteröintiin.
Tämän ALV-velvollisuuden muodostuminen riippuu seuraavista asioista:
Kiinteän toimipaikan omaavan, ulkomaalaisen toimijan Virossa, tulee rekisteröityä ALV-velvolliseksi samalla tavalla kuin virolaisen verovelvollisen. Koska ALV-lainsäädäntö ei määrittele kiinteää toimipaikkaa, sen määrittelyn tulee seurata yleistä Verolainsäädäntöä. Yleisen Verolainsäädännön § 9 (3) mukaan kiinteä toimipaikka on paikka, josta käsin toteutetaan joko kokonaan tai osittain vakituisia liiketoimintoja ulkomaalaisen toimijan toimesta Virossa.
Näin ollen ulkomaalainen voi tehdä liiketoimintaa ilman pysyvän toimipaikan muodostumista tänne. Keskeistä on liiketoiminnan luonne – onko se pysyvää vai voidaanko sanoa, että liiketoiminta on kertaluonteista, yhden sopimuksen puitteissa olevaa toimintaa.
Jälkimmäisessä tapauksessa kiinteää toimipaikkaa ei muodostu ja verovelvollisuuden määritelmä tulee muodostaa muiden kriteerien pohjalta. ALV lain § 19 (3) mukaa verovelvollisuus muodostuu tapauksissa, joissa kiinteä toimipaikka ei muodostu, mutta syntyy verotettavaa tuloa Virossa ja sitä ei veroteta Virossa. Etämyyntitapauksessa ei ole tarvetta rekisteröintiin, kuten ei ole myöskään 0% myynnin tapauksessa (poislukien yhteisömyynti) tai jos ulkomainen yhteisö on rekisteröity toisessa EU-maassa ALV-velvolliseksi sähköisten palvelujen tuottajaksi. Täten ulkomaalainen, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Virossa, tulee verovelvolliseksi seuraavien asioiden toteutuessa samanaikaisesti:
Mikä tarkoittaa sitä, että ulkomaalaisen yrityksen, joka myy tuotteita tai palveluja yksityishenkilöille tai ei-verovelvollisille yrityksille, täytyy rekisteröityä ALV-velvolliseksi ja maksaa ALV Viron valtiolle.
Latest articles
2
Apr
22
Dec
15
Aug
We will send you a monthly newsletter that keeps you up to date on the latest trends and developments in accounting, taxation and legal matters.