Accounting and consulting since 1989

Unohditko ilmoittaa oman pääoman ehtoisen sijoituksen?

12.05.2020 tuli voimaan kauan odotettu Viron korkeimman oikeuden (Riigikohus) päätös (3-18-989), joka koskee oman pääoman ehtoisen sijoituksen ilmoittamista. Lisäksi Viron korkein oikeus katsoi tarpeelliseksi selvittää, voitaisiinko ilmoittamattomat omaan pääoman ehtoiset sijoitukset ottaa tulevaisuudessa huomioon verovähennyksenä.

 

Vuodesta 2015 lähtien tulo- ja sosiaaliveroilmoituksen (TSD) liitteessä 7 on verotettavien maksusuoritusten (esim. osingot) lisäksi ilmoitettava myös oikeudet, jotka vähentävät tulevaisuudessa syntyvää verovelvollisuutta. Toisin sanoen on ilmoitettava esim. oman pääoman ehtoiset sijoitukset, ulkomailta saadut osingot. Lisäksi säädettiin siirtymäsäännös aikaisemmille oikeuksille - kaikki ennen vuotta 2015 tehdyt oman pääoman ehtoiset sijoitukset oli ilmoitettava vuoden 2015 tammikuun tulo- ja sosiaaliveroilmoituksen (TSD) liitteessä 7, jonka jättöaika oli 10.02.2015. Tämän ilmoituksen erääntymispäivä oli 10.02.2018. Veroviranomainen katsoi, kuten myös vastaavassa lainsäännöksessä todettiin, että jos oman pääoman ehtoisia sijoituksia ei ole ilmoitettu ajallaan, niitä ei voida ilmoittaa tulevaisuudessa eikä ottaa huomioon tulovero-velvollisuutta vähentäessä.

 

Viron korkein oikeus ei tukenut veroviranomaisen tai lainsäätäjän kantaa. Tuomioistuin vahvistaa, että jos oman pääoman ehtoisen sijoituksen ilmoittaminen on unohtunut ja sen ilmoittamisen määräaika on umpeutunut (3 v), tänään ei voida enää ilmoittaa erääntynyttä oman pääoman ehtoista sijoitusta. Tuomioistuin on kyseisessä päätöksessä kuitenkin todennut, että oman pääoman ehtoisen sijoituksen ilmoittamisvelvollisuuden laiminlyönti ei automaattisesti voi johtaa tuloverovelvollisuuteen oman pääoman jakamisesta. Tuomioistuin selitti, että ilmoitus-velvollisuuden laiminlyönti asettaa verovelvolliselle tarkastusmenettelyssä korkeamman todistustaakan ja antaa veroviranomaiselle pidemmän ajan verovelvollisuuden määrittämiseen.

Näin ollen, jos oman pääoman ehtoista sijoitusta ei ole ilmoitettu ajoissa, suosittelemme kaikkien todisteiden keräämistä sijoituksen tekemisestä ja niiden säilyttämistä. Mikäli yhtiössä tapahtuu tulevaisuudessa oma pääoma jakaminen (esim. lakkauttamisen tapauksessa yhtiön omaisuuden realisoinnista saatujen tulojen jakaminen), kerätyt todisteet ovat todisteita oman pääoman ehtoisesta sijoituksesta, jolla voidaan vähentää syntyvää tuloverovelvollisuutta. Koska tätä asiaa koskeva oikeuskäytäntö on niin tuoretta, tällä hetkellä ei ole käytäntöä siitä, millainen tulee olemaan tuloverovelvollisuuden vähentämis- ja sijoitusten todentamisprosessi. Kuinka paljon todisteita on esitettävä ja millaisia todisteita veroviranomainen pitää riittävinä. Ennen todisteiden esittämistä yhtiön pitäisi arvioida, ovatko todisteet riittävän vakuuttavia ja yksiselitteisiä.

 

Jos sinulla on lisää kysyttävää tai haluat apua, ota yhteyttä Leinosenen.


21.05.20


About the Author:

linkedin icon image logo
Kristiina Alt

Kristiina Alt

Senior Tax Advisor

+372 611 7734

Email: kristiina.alt(at)leinonen.ee

Latest articles

26

Mar

Hoping for the best, preparing for the worst...

6

Oct

Päätös lokakuussa - keskeytetäänkö maksut toiseen eläkepilariin tai...

11

Aug

TILINPÄÄTÖKSEN VAHVISTAMINEN - TARPEELLISUUS JA VAATIMUKSET

Take contact

Email again:
Services