Yhteisön
elinkeinotoiminnan verotus
Elinkeinotoimintaa harjoittavan yhteisön on toimitettava
elinkeinotoiminnan veroilmoitus tilinpäätöksen valmistuttua, neljän kuukauden
sisällä tilikauden päättymisestä. Tilikauden päättyessä vuodenvaihteessa
tilinpäätöksen, tilintarkastuksen, veroilmoituksen ja tilikauden verojen on
oltava suoritettuina 2.5.2016 mennessä. Veroilmoitus tehdään lomakkeella
6B.
Ennen veroilmoituksen tekemistä ja
verojen suorittamista on hyvä tarkistaa maksettujen ennakkoverojen määrä.
Yhteisö voi maksaa jo etukäteen puuttuvat erät ennakon täydennysmaksuna, tai
hakea ennakkoveron alentamista, mikä vuorostaan tapahtuu veroilmoituksen
jättämisen yhteydessä.
Lisäksi tarvitaan:
- Selvitys
siirtohinnoittelusta
- Selvitys osakaslainoista (osakaslainojen vuosi-ilmoitusten
palautus tapahtui jo 24.2.)
- Yhtiökokouksen päätös voitonjaosta (jos jaetaan osinkoa tai
ylijäämää)
- pöytäkirjaa ei tarvitse liittää veroilmoitukseen, jos
tilinpäätös on jo vahvistettu ja tarvittavat tilinpäätökseen liittyvät
lomakkeet on jo lähetetty (veroilmoituslomake 6B ja lomake 63)
- Valmis tilinpäätös
- suurin osa veroilmoituksen tiedoista johdetaan suoraan
tilinpäätöksestä
- vähennyskelpoiset kulut:
- edustuskulut + vähennyskelpoinen osuus
- myönnetyt lahjoitukset + vähennyskelpoinen osuus
- käyttöomaisuusosakkeiden luovutustappiot (lomakkeet 71A ja
71B) + vähennyskelpoinen osuus
- vähennyskelvottomat kulut
- välittömät verot
- veronkorotukset
- sakot
- käyttöomaisuusosakkeiden arvonalentumiset
- pakolliset varaukset
- tulos / tappio tulolähteittäin
- elinkeinotulolähde
- henkilökohtainen tulolähde (mihin kuuluu esim. vuokratulot)
- maatalouden tulolähde
Veroilmoitukseen tarvittavista liitteistä löytyy lista
ohjeineen Verohallinnon sivuilta.
Henkilöverotus
Esitäytetty veroilmoitus olisi hyvä aina tarkistaa
perusteellisesti, sillä veronmaksaja saattaa olla oikeutettu vähennyksiin,
joita ei ole huomioitu esitäytetyssä veroilmoituksessa. Verottaja suorittaa
osan vähennyksistä viran puolesta, mutta osaa vähennyksistä on haettava itse.
Kuitteja ei tarvitse Verohallinnon mukaan lähettää vähennyksistä erikseen,
mutta ne tulee säilyttää mahdollisia lisäselvityksiä varten.
Viran puolesta tehtäviä vähennyksiä ovat mm.:
- Tuloshankkimisvähennys 620 euroon asti
- Ansiotulovähennys
- Eläketulovähennys
Itse haettavia vähennyksiä ovat mm.:
Matkakulut
- Matkakulujen vähennykseen oikeuttavia matkoja voivat olla
mm. asunnon
ja työpaikan väliset matkat, matkat viikonlopputöihin,
matka toissijaiselle
työpaikalle, työmatkat
sekä matkat liittyen alaan, jolla työkohteet
vaihtuvat useasti.
- Matkakulujen omavastuusumma on 750 euroa vuodessa, ja
asunnon ja työpaikan välisiä matkakuluja voi vähentää verotuksessa enintään
7000 euroon saakka..
- Jos matkavähennysten perustana on muu kuin julkisella
kulkuvälineellä tehty matka, veroilmoitukseen on merkittävä matkojen ajankohta
tai -jakso, käytetty kulkuneuvo, matkojen pituus koko vuodelta,
kilometrikustannukset ja kulut vuodessa.
Kotitalousvähennys
-
Vähennystä
voi hakea 2400 euroon asti, ja vähennyksen omavastuuosuus on 100 euroa. Vähennyksen
edellytyksenä on työn luonteen (kotitalous- tai hoitotyö, asunnon
kunnossapitotyö jne.) se, että urakan suorittaja on ennakkoperintärekisterissä.
Vähennyskelpoista on 45 % aronlisäverollisesta työstä, jolloin
enimmäisvähennyksen saa hyödynnettyä palvelusta, jonka työn osuus kustantaa yhteensä
n. 5 555 euroa.
Tulonhankkimisvähennys 620 euroa ylittävältä osalta
- Tähän voi kuulua esim. hankittu ammattikirjallisuus sekä työasuntovähennys (enintään 250 euroa kuukaudessa)
Tulonhankkimista varten otetun lainan korot
- Tällainen laina voi olla esimerkiksi sijoitusasuntoa varten
hankitun lainan korot. Vähennys tehdään pääomatuloista.
Asuntolainan korot (65 % 2015)
- Vähennys tehdään pääomatuloista.
Tulolähteen tappio
- Kussakin tulolähteessä syntynyt tappio (henkilökohtainen,
elinkeino ja maatalous) vähennetään tulolähteen sisällä
Alijäämähyvitys
- Jos pääomatuloja ei ole, ja pääomatulot jäävät tappiollisiksi,
tappiosta voi vähentää 30 % ns. alijäämähyvityksenä ansiotuloverotuksen
puolella. Hyvitys on enintään 1400 euroa, mutta siihen voi hakea lapsikorotusta
400 euroa lasta kohden, korkeintaan kuitenkin 800 euroa.
Takaisinmaksetut
osakaslainat
- Takaisinmaksetut erät osakaslainasta ovat vähennyskelpoisia
pääomatulojen puolella, edellyttäen, että maksut on suoritettu viiden vuoden
sisällä osakaslainan nostamisesta.
01.04.16