Ulkomaisen yrityksen vero- ja ALV-velvollisuudet Suomessa riippuvat siit\u00e4, mit\u00e4 yritys t\u00e4\u00e4ll\u00e4 tekee, kenelle se myy ja millaisia resursseja sill\u00e4 on Suomessa. Velvollisuuksia voi synty\u00e4 jo ensimm\u00e4isest\u00e4 liiketoimesta, vaikka yritys ei perustaisi Suomeen tyt\u00e4ryhti\u00f6t\u00e4 tai sivuliikett\u00e4.<\/p>\n\n\n\n
Yrityksen on selvitett\u00e4v\u00e4 erikseen tuloverotus, arvonlis\u00e4verotus, tarvittavat verorekisterit ja mahdolliset ty\u00f6nantajavelvollisuudet. Yhden verolajin perusteella ei voi p\u00e4\u00e4tell\u00e4 muiden velvollisuuksien syntymist\u00e4: esimerkiksi tuloverotuksen kiinte\u00e4n toimipaikan puuttuminen ei poista mahdollisia ALV-velvoitteita.<\/p>\n\n\n\n
T\u00e4m\u00e4 opas k\u00e4sittelee erityisesti ulkomaisen yhti\u00f6n nimiss\u00e4 Suomessa harjoitettavaa toimintaa. Jos ulkomainen yritys perustaa suomalaisen osakeyhti\u00f6n, uusi yhti\u00f6 on erillinen verovelvollinen, jonka velvollisuudet arvioidaan omana kokonaisuutenaan.<\/p>\n\n\n\n
Laajemman kuvan toimintavaihtoehdoista saat oppaasta Ulkomaisen yrityksen liiketoiminta Suomessa<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Verotuksen l\u00e4ht\u00f6kohtia ei kannata ratkaista vasta ensimm\u00e4isen ALV-ilmoituksen yhteydess\u00e4. Esimerkiksi asiakkaan asema, tavaran toimitusketju tai Suomessa teht\u00e4v\u00e4n ty\u00f6n luonne voivat vaikuttaa siihen, miten myynti laskutetaan.<\/p>\n\n\n\n Arviointia varten tarvitaan ainakin seuraavat tiedot:<\/p>\n\n\n\n Toimintamuodon valintaa ja toiminnan k\u00e4ynnist\u00e4mist\u00e4 k\u00e4sittelee tarkemmin opas Miten ulkomainen yritys aloittaa liiketoiminnan Suomessa?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Ulkomainen yritys voi tarvita suomalaisen Y-tunnuksen ja rekister\u00f6intej\u00e4 Verohallinnon rekistereihin ilman suomalaisen yhti\u00f6n perustamista. Y-tunnus yksil\u00f6i yrityksen, mutta ei itsess\u00e4\u00e4n osoita, ett\u00e4 yritys kuuluu ALV-rekisteriin tai ett\u00e4 sill\u00e4 on tuloverotuksen kiinte\u00e4 toimipaikka Suomessa.<\/p>\n\n\n\n Ennakkoperint\u00e4rekisterill\u00e4 on k\u00e4yt\u00e4nn\u00f6n merkityst\u00e4 erityisesti silloin, kun ulkomainen yritys laskuttaa Suomessa tehty\u00e4 ty\u00f6t\u00e4. Jos yritys ei kuulu rekisteriin, suomalaisen asiakkaan voi olla tarpeen peri\u00e4 maksamastaan ty\u00f6korvauksesta l\u00e4hdevero.<\/p>\n\n\n\n L\u00e4hdeveroa ei tarvitse peri\u00e4, jos yritys kuuluu ennakkoperint\u00e4rekisteriin tai esitt\u00e4\u00e4 soveltuvan 0 prosentin l\u00e4hdeverokortin. Joissakin verosopimustilanteissa my\u00f6s selvitys kiinte\u00e4n toimipaikan puuttumisesta voi riitt\u00e4\u00e4. Esimerkiksi rakennus-, asennus- ja siivoust\u00f6iss\u00e4 pelkk\u00e4 t\u00e4llainen selvitys ei kuitenkaan korvaa rekisterimerkint\u00e4\u00e4 tai l\u00e4hdeverokorttia.<\/p>\n\n\n\n Ennakkoperint\u00e4rekisteri ja ennakkovero ovat eri asioita. Rekisterimerkint\u00e4 ei ratkaise yrityksen lopullista tuloverovelvollisuutta Suomessa.<\/p>\n\n\n\n Arvonlis\u00e4verovelvollisten rekisteriin ilmoittaudutaan, kun yrityksen liiketoimet sit\u00e4 edellytt\u00e4v\u00e4t. Ratkaisevaa on esimerkiksi myynnin verotusmaa ja se, vastaako arvonlis\u00e4verosta myyj\u00e4 vai ostaja. My\u00f6s tavaroiden siirt\u00e4minen Suomeen voi synnytt\u00e4\u00e4 rekister\u00f6inti- ja ilmoitusvelvollisuuksia.<\/p>\n\n\n\n Jos yrityksell\u00e4 on ty\u00f6ntekij\u00f6it\u00e4 Suomessa, sen on selvitett\u00e4v\u00e4 ty\u00f6nantajarekisterin tarve sek\u00e4 palkanmaksun vero- ja ilmoitusvelvollisuudet. Ty\u00f6nantajarekisteriin kuuluminen ja velvollisuus ilmoittaa palkkatietoja tulorekisteriin eiv\u00e4t tarkoita samaa asiaa.<\/p>\n\n\n\n Ulkomaisen yrityksen arvonlis\u00e4verotus ratkaistaan liiketoimien perusteella. Pelkk\u00e4 suomalainen asiakas ei viel\u00e4 tarkoita, ett\u00e4 ulkomaisen myyj\u00e4n pit\u00e4isi lis\u00e4t\u00e4 laskulle Suomen arvonlis\u00e4vero.<\/p>\n\n\n\n Ensiksi selvitet\u00e4\u00e4n, miss\u00e4 maassa tavaran tai palvelun myynti verotetaan. Sen j\u00e4lkeen arvioidaan myynnin verollisuus, mahdollinen k\u00e4\u00e4nnetty verovelvollisuus ja myyj\u00e4n rekister\u00f6intitarve.<\/p>\n\n\n\n Rekister\u00f6inti voi olla tarpeen esimerkiksi silloin, kun yritys tekee Suomessa verollista myynti\u00e4, josta sen on itse suoritettava vero, tai kun yrityksen Suomessa oleva arvonlis\u00e4verotuksen kiinte\u00e4 toimipaikka osallistuu verolliseen myyntiin. Kuluttajamyynniss\u00e4 on lis\u00e4ksi selvitett\u00e4v\u00e4 mahdollisten erityisj\u00e4rjestelmien k\u00e4ytt\u00f6.<\/p>\n\n\n\n Tuloverotuksen ja arvonlis\u00e4verotuksen kiinte\u00e4t toimipaikat arvioidaan erikseen. ALV merkityst\u00e4 on muun muassa toiminnan pysyvyydell\u00e4 sek\u00e4 henkil\u00f6st\u00f6- ja teknisill\u00e4 resursseilla. Pelkk\u00e4 ALV-rekister\u00f6inti ei itsess\u00e4\u00e4n muodosta kiinte\u00e4\u00e4 toimipaikkaa.<\/p>\n\n\n\n Lis\u00e4tietoa l\u00f6yd\u00e4t Verohallinnon ohjeesta ulkomaisen yrityksen arvonlis\u00e4verotuksesta Suomessa<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Suomen 20 000 euron v\u00e4h\u00e4isen toiminnan raja ei ole automaattinen vapautus kaikille ulkomaisille yrityksille.<\/p>\n\n\n\n Toiseen EU-maahan sijoittautunut yritys voi hy\u00f6dynt\u00e4\u00e4 verovapautta Suomessa pienten yritysten EU-myynnin ALV-j\u00e4rjestelm\u00e4n kautta. Edellytyksiin kuuluvat muun muassa, ett\u00e4 Suomen liikevaihto on enint\u00e4\u00e4n 20 000 euroa ja koko EU-alueen liikevaihto enint\u00e4\u00e4n 100 000 euroa sek\u00e4 kuluvana ett\u00e4 edellisen\u00e4 kalenterivuonna. Yrityksen on rekister\u00f6idytt\u00e4v\u00e4 j\u00e4rjestelm\u00e4\u00e4n kotivaltiossaan, ja verovapauden on katettava Suomi.<\/p>\n\n\n\n EU ulkopuolelle sijoittautunut yritys ei voi k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 t\u00e4t\u00e4 v\u00e4h\u00e4isen toiminnan verovapautta Suomessa. Pieni myynnin m\u00e4\u00e4r\u00e4 ei siten yksin poista mahdollista ALV-velvollisuutta.<\/p>\n\n\n\n Katso tarkemmat ehdot Verohallinnon ohjeesta pienten yritysten EU-myynnin ALV-j\u00e4rjestelm\u00e4st\u00e4<\/a>.<\/p>\n\n\n\n K\u00e4\u00e4nnetyss\u00e4 verovelvollisuudessa ostaja ilmoittaa ja suorittaa myynnin arvonlis\u00e4veron myyj\u00e4n sijasta. Myyj\u00e4 ei t\u00e4ll\u00f6in lis\u00e4\u00e4 laskulle arvonlis\u00e4veroa.<\/p>\n\n\n\n Esimerkiksi ulkomailta suomalaiselle yritykselle myyt\u00e4v\u00e4ss\u00e4 yleiss\u00e4\u00e4nn\u00f6n mukaisessa konsultointipalvelussa myyntimaa on tavallisesti Suomi, kun palvelu luovutetaan ostajan Suomen liiketoiminnalle. Kun k\u00e4\u00e4nnetyn verovelvollisuuden edellytykset t\u00e4yttyv\u00e4t, suomalainen ostaja k\u00e4sittelee veron omalla ALV-ilmoituksellaan.<\/p>\n\n\n\n Kaikkia palveluja ei kuitenkaan k\u00e4sitell\u00e4 yleiss\u00e4\u00e4nn\u00f6n mukaan. Esimerkiksi kiinteist\u00f6ihin liittyvill\u00e4 palveluilla ja tilaisuuksien p\u00e4\u00e4symaksuilla on omia s\u00e4\u00e4nt\u00f6j\u00e4\u00e4n. Rakentamispalveluissa on tarkistettava my\u00f6s toimialan erityiss\u00e4\u00e4nn\u00f6t.<\/p>\n\n\n\n K\u00e4\u00e4nnetty verovelvollisuus ei ole sama asia kuin veroton myynti. Laskumerkint\u00f6jen on vastattava todellista k\u00e4sittely\u00e4: k\u00e4\u00e4nnetyn verovelvollisuuden laskulla k\u00e4ytet\u00e4\u00e4n esimerkiksi merkint\u00e4\u00e4 \u201dReverse charge\u201d ja tarvittavia ALV-tunnisteita.<\/p>\n\n\n\n K\u00e4sittelyn arviointiin auttavat Verohallinnon palvelukaupan ohjeet<\/a> ja laskutusvaatimuksia koskeva ohje<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Tavarakaupassa on selvitett\u00e4v\u00e4 tavaran sijainti ja kuljetusketju. Toisesta EU-maasta Suomeen toimitettava tavara, Suomessa olevasta varastosta teht\u00e4v\u00e4 myynti ja EU ulkopuolelta tapahtuva maahantuonti voivat johtaa erilaisiin velvollisuuksiin.<\/p>\n\n\n\n Esimerkiksi omien tavaroiden siirt\u00e4minen toisesta EU-maasta Suomessa olevaan varastoon voi aiheuttaa t\u00e4\u00e4ll\u00e4 yhteis\u00f6hankinnan ja rekister\u00f6inti- tai ilmoitusvelvollisuuden. Velvollisuuksia voi synty\u00e4, vaikka varasto ei muodostaisi tuloverotuksen kiinte\u00e4\u00e4 toimipaikkaa. Tietyiss\u00e4 toimitusvarastoj\u00e4rjestelyiss\u00e4 voidaan soveltaa erillist\u00e4 yksinkertaistusta, jos sen ehdot t\u00e4yttyv\u00e4t.<\/p>\n\n\n\n Kuluttajille suuntautuvassa rajat ylitt\u00e4v\u00e4ss\u00e4 myynniss\u00e4 selvitet\u00e4\u00e4n puolestaan, voidaanko verot ilmoittaa ja maksaa arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelm\u00e4n, kuten OSS, kautta. J\u00e4rjestelm\u00e4 voi korvata paikallisen rekister\u00f6innin sen piiriin kuuluvissa myynneiss\u00e4. Se ei kuitenkaan kata automaattisesti kaikkia Suomessa teht\u00e4vi\u00e4 liiketoimia.<\/p>\n\n\n\n Lis\u00e4tietoa saat Verohallinnon ohjeista EU-tavarakaupan arvonlis\u00e4verotuksesta<\/a> ja arvonlis\u00e4veron erityisj\u00e4rjestelmist\u00e4<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Suomessa tehtyjen hankintojen arvonlis\u00e4vero voi olla v\u00e4hennett\u00e4viss\u00e4 tai palautettavissa, kun hankinnat liittyv\u00e4t v\u00e4hennykseen oikeuttavaan toimintaan ja muut edellytykset t\u00e4yttyv\u00e4t.<\/p>\n\n\n\n Suomessa ALV-velvolliseksi rekister\u00f6ity yritys k\u00e4sittelee v\u00e4hennykset yleens\u00e4 Suomen ALV-ilmoituksella. Jos yritys ei ole t\u00e4\u00e4ll\u00e4 myynnist\u00e4\u00e4n ALV-velvollinen ja ulkomaalaispalautuksen ehdot t\u00e4yttyv\u00e4t, kyseeseen voi tulla erillinen palautushakemus.<\/p>\n\n\n\n Toiseen EU-maahan sijoittautunut yritys hakee palautusta l\u00e4ht\u00f6kohtaisesti oman maansa veroviranomaisen verkkopalvelussa. EU ulkopuolelle sijoittautuneiden yritysten menettely on erilainen. Ostolaskuille merkitty\u00e4 Suomen ALV ei siis ilmoiteta automaattisesti yrityksen kotimaan ALV-ilmoituksella.<\/p>\n\n\n\n Katso Verohallinnon ohje ulkomaisen yrityksen ALV-palautuksesta<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Veroedustajan tarve on selvitett\u00e4v\u00e4 erikseen. Kaikki Suomessa toimivat ulkomaiset yritykset eiv\u00e4t tarvitse arvonlis\u00e4verolain mukaista edustajaa.<\/p>\n\n\n\n Verohallinnon hyv\u00e4ksym\u00e4 Suomessa toimiva edustaja voi olla edellytys ulkomaisen yrityksen vapaaehtoiselle ALV-rekister\u00f6innille. Verohallinnon ohjeen mukaan vaatimus koskee yrityst\u00e4, jolla ei ole kotipaikkaa eik\u00e4 kiinte\u00e4\u00e4 toimipaikkaa EU-maassa tai Norjassa.<\/p>\n\n\n\n T\u00e4llainen edustaja on eri asia kuin tilitoimistolle annettu valtuus hoitaa veroasioita. My\u00f6s sivuliikkeen edustajaa koskevat vaatimukset arvioidaan erikseen.<\/p>\n\n\n\n Rekister\u00f6intiperuste ja edustajan tarve kannattaa tarkistaa yhdess\u00e4. Katso Verohallinnon ohje toiminnan aloittamisesta Suomessa<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Rekister\u00f6intien j\u00e4lkeen yrityksen on j\u00e4rjestett\u00e4v\u00e4 jatkuvat ilmoitukset, maksut ja niiden pohjana oleva aineisto.<\/p>\n\n\n\n Tavalliseen ALV-rekisteriin kuuluvan yrityksen ALV-ilmoitus annetaan jokaiselta verokaudelta my\u00f6s silloin, kun toimintaa ei ole ollut. Verokausi on yleens\u00e4 kuukausi. Kuukausimenettelyss\u00e4 ilmoituksen ja maksun m\u00e4\u00e4r\u00e4p\u00e4iv\u00e4 on verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. p\u00e4iv\u00e4: esimerkiksi maaliskuun ALV ilmoitetaan ja maksetaan toukokuussa. Viikonloppuun tai pyh\u00e4p\u00e4iv\u00e4\u00e4n osuva m\u00e4\u00e4r\u00e4p\u00e4iv\u00e4 siirtyy seuraavaan arkip\u00e4iv\u00e4\u00e4n.<\/p>\n\n\n\n Tietyist\u00e4 EU sis\u00e4isist\u00e4 tavara- ja palvelumyynneist\u00e4 annetaan lis\u00e4ksi yhteenvetoilmoitus. Sen m\u00e4\u00e4r\u00e4p\u00e4iv\u00e4 on yleens\u00e4 myyntikuukautta seuraavan kuukauden 20. p\u00e4iv\u00e4. OSS ja muiden erityisj\u00e4rjestelmien ilmoitukset ja m\u00e4\u00e4r\u00e4ajat k\u00e4sitell\u00e4\u00e4n erikseen.<\/p>\n\n\n\n Jos ulkomaisella yrityksell\u00e4 on Suomessa verotettavaa tuloa, sen on huolehdittava tuloverotukseen liittyvist\u00e4 ilmoituksista ja maksuista. Tuloverotuksen kiinte\u00e4 toimipaikka on yksi keskeinen peruste, mutta my\u00f6s muunlainen Suomesta saatu tulo voi olla t\u00e4\u00e4ll\u00e4 veronalaista.<\/p>\n\n\n\n Ulkomaisen yhteis\u00f6n veroilmoitus annetaan yleens\u00e4 nelj\u00e4n kuukauden kuluessa tilikauden p\u00e4\u00e4ttymiskuukauden lopusta. Suomessa harjoitetusta toiminnasta voi olla annettava veroilmoitus 6U ja selvitys lomakkeella 80 my\u00f6s silloin, kun yritys itse katsoo, ettei kiinte\u00e4\u00e4 toimipaikkaa muodostu. Veron maksuvelvollisuus ja ilmoitusvelvollisuus on siksi arvioitava erikseen.<\/p>\n\n\n\n Tarkemmat ohjeet l\u00f6ytyv\u00e4t Verohallinnon sivuilta: ALV ilmoittaminen<\/a>, ALV maksaminen<\/a> ja ulkomaisen yrityksen tuloverotus<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Suomessa ty\u00f6skentelev\u00e4 henkil\u00f6st\u00f6 voi tuoda yritykselle palkanlaskentaan, verojen pid\u00e4tt\u00e4miseen, sosiaalivakuuttamiseen ja tulorekisteri-ilmoittamiseen liittyvi\u00e4 velvollisuuksia.<\/p>\n\n\n\n Jos ulkomaisella ty\u00f6nantajalla on Suomessa tuloverotuksen kiinte\u00e4 toimipaikka, sen ty\u00f6nantajavelvollisuudet vastaavat p\u00e4\u00e4s\u00e4\u00e4nt\u00f6isesti suomalaisen ty\u00f6nantajan velvollisuuksia. Ilman kiinte\u00e4\u00e4 toimipaikkaakin palkkatiedot on ilmoitettava tulorekisteriin esimerkiksi tietyiss\u00e4 Suomessa vakuutettujen tai yli kuusi kuukautta oleskelevien ty\u00f6ntekij\u00f6iden tilanteissa.<\/p>\n\n\n\n Yrityksen tuloverotus, ty\u00f6ntekij\u00e4n verotus ja sosiaaliturva ratkaistaan erikseen. Esimerkiksi A1-todistus koskee sovellettavaa sosiaaliturvalains\u00e4\u00e4d\u00e4nt\u00f6\u00e4, eik\u00e4 se yksin ratkaise palkan tuloverotusta.<\/p>\n\n\n\nSelvit\u00e4 verovelvollisuudet ennen ensimm\u00e4ist\u00e4 laskua<\/h2>\n\n\n\n
\n
Mihin verorekistereihin ulkomaisen yrityksen pit\u00e4\u00e4 rekister\u00f6ity\u00e4?<\/h2>\n\n\n\n
Ennakkoperint\u00e4rekisteri ja Suomessa teht\u00e4v\u00e4 ty\u00f6<\/h3>\n\n\n\n
ALV-rekisteri<\/h3>\n\n\n\n
Ty\u00f6nantajarekisteri<\/h3>\n\n\n\n
Milloin ulkomainen yritys on ALV-velvollinen Suomessa?<\/h2>\n\n\n\n
Onko pienelle ulkomaiselle yritykselle liikevaihtorajaa?<\/h3>\n\n\n\n
Miten k\u00e4\u00e4nnetty verovelvollisuus vaikuttaa laskutukseen?<\/h2>\n\n\n\n
Tavarakauppa, varasto ja kuluttajamyynti on arvioitava erikseen<\/h2>\n\n\n\n
Voiko ulkomainen yritys saada Suomen ostojen ALV takaisin?<\/h2>\n\n\n\n
Milloin tarvitaan veroedustaja Suomessa?<\/h2>\n\n\n\n
Mit\u00e4 veroilmoituksia ja maksuja toimintaan liittyy?<\/h2>\n\n\n\n
ALV-ilmoitukset ja EU-myynnin yhteenvetoilmoitukset<\/h3>\n\n\n\n
Tuloveroilmoitus ja ennakkoverot<\/h3>\n\n\n\n
Ent\u00e4 jos yrityksell\u00e4 on ty\u00f6ntekij\u00f6it\u00e4 Suomessa?<\/h2>\n\n\n\n