Darbo užmokesčio apmokestinimo pasikeitimai nuo 2019 m.

Šiuo metu nuo darbo sutartyje aptarto darbo užmokesčio skaičiuojami vadinamieji „darbuotojo“ ir „darbdavio“ mokesčiai:
·       „darbuotojo“ mokesčiais laikomi tie mokesčiai, kurie yra išskaičiuojami iš sutarto darbo užmokesčio:
o   15% gyventojų pajamų mokestis (GPM);
o   9% socialinis draudimo įmokos;
o   2% pensijų kaupimo įmokos (skaičiuojamas tik darbuotojui pasirinkus);
·       „darbdavio“ mokesčiais laikomi tie mokesčiai, kurie papildomai priskaičiuojami nuo sutarto darbo užmokesčio:
o   30,48%-33,50% socialinio draudimo įmokos;
o   0,7% garantinio fondo ir ilgalaikio nedarbo įmokos.

Taigi bendra darbo vietos kaina susideda iš darbo sutartyje sutarto bruto darbo užmokesčio sumos bei papildomai priskaičiuotų „darbdavio“ mokesčių.

Nuo 2019 m. nutarta beveik visus mokesčius padaryti išskaičiuojamais iš bruto darbo užmokesčio, t.y. nuo 2019 m.:
·       „darbuotojo“ mokesčiai išskaičiuojami iš sutarto darbo užmokesčio bus:
o   20% arba 27% GPM;
o   19,50% socialinis draudimo įmokos;
o   1,8% - 3% pensijų kaupimo įmokos (skaičiuojamas darbuotojui pasirinkus);
·       „darbdavio“ mokesčiai papildomai priskaičiuojami nuo sutarto darbo užmokesčio bus:
o   1,45% socialinio draudimo įmokos;
o   0,32% garantinio fondo ir ilgalaikio nedarbo įmokos.

Siekiant, kad mokesčių sistemos pasikeitimas neigiamai nepaveiktų darbuotojų uždirbamo neto atlyginimo, darbdaviams bus prievolė perskaičiuoti bruto atlyginimą. 2019 m. sausio 1 dienai bruto atlyginimas turės būti perskaičiuojamas, jį didinant 1,289 karto.

I dalyje žemiau pateikiame pavyzdį, kaip atrodytų darbo užmokesčio paskaičiavimas pagal dabar galiojančius ir nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigaliojančius teisės aktus.

Taip pat nuo 2019 m. atsiranda šios naujovės:
·       įvedamos lubos socialinio draudimo įmokoms (plačiau žiūrėti II dalyje);
·       įvedamas progresinis gyventojų pajamų mokestis (plačiau žiūrėti III dalyje);
·       keičiasi neapmokestinamieji pajamų dydžiai (plačiau žiūrėti IV dalyje).

I. Darbo užmokesčio skaičiavimo pavyzdys

Žemiau pateikiame pavyzdį, kaip atrodytų darbo užmokesčio paskaičiavimas pagal dabar galiojančius ir nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigaliojančius teisės aktus.

Pavyzdys remiasi prielaida, kad darbuotojas nekaupė ir nekaups pensijai papildomai bei darbuotojas nėra riboto darbingumo asmuo.

Palyginamieji darbo užmokesčio duomenys, Eur
		2018 m.	2019 m.
Bruto darbo užmokestis	Detaliau žiūrėti	1000,00	1289,00
Pritaikytas neapmokestinamas pajamų dydis	IV d.	80,00	189,90
Gyventojų pajamų mokestis	III d.	138,00	219,82
Socialinis draudimo įmokos (darbuotojo)	II d.	90,00	251,36
Neto darbo užmokestis		772,00	817,82
Socialinis draudimas (darbdavio) įmokos	II d.	304,80	18,69
Garantinio fondo įmokos ir ilgalaikio nedarbo įmokos	II d.	7,00	4,12
Visa darbo vietos kaina		1311,80	1311,81

Kaip matote, iš lentelės aukščiau darbo vietos kaina, t.y. Bendrovės sąnaudos susijusios su darbo vieta, keičiasi minimaliai.

II. Socialinio draudimo tarifai

Pagrindiniai pasikeitimai, susiję su socialinio draudimo įmokomis yra:
·       „darbuotojo“ ir „darbdavio“ mokesčių tarifų pakeitimai;
·       lubų socialinio draudimo įmokoms įvedimas.

Lentelėje žemiau pateikiame palyginamąją informaciją apie šiuo metu galiojančius mokesčių tarifus bei jų pasikeitimus nuo 2019 m.

	Soc. draudimo tarifas (darbuotojo)	Savanoriškas pensijų kaupimas (darbuotojo)	Soc. draudimo tarifas (darbdavio)	Garantinio fondo įmokos ir ilgalaikio nedarbo įmokos	Lubos socialinio draudimo įmokoms (išskyrus 6,98% papildomo sveikatos draudimo)
Iki 2018.12.31	9%	2%	30,48% - 33,50%	0,7%	N/A
Nuo 2019.01.01	19,50%	1,8% arba 3%	1,45%	0,32%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU)*
Nuo 2020.01.01	19,50%	2,1% arba 3%	1,45%	0,32%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 84 VDU
Nuo 2021.01.01	19,50%	2,4% arba 3%	1,45%	0,32%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 60 VDU
Nuo 2022.01.01	19,50%	2,7% arba 3%	1,45%	0,32%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 60 VDU
Nuo 2023.01.01	19,50%	3%	1,45%	0,32%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 60 VDU

III. GPM tarifai

Pagrindiniai pasikeitimai, susiję su GPM yra:
·       GPM tarifo pasikeitimas;
·       progresinis 27% GPM.

Lentelėje žemiau pateikiame palyginamąją informaciją apie šiuo metu galiojančius mokesčių tarifus bei jų pasikeitimus nuo 2019 m.

	Standartinis GPM tarifas	Padidintas GPM tarifas	Kada taikomas padidintas tarifas?
Iki 2018.12.31	15%	N/A	N/A
Nuo 2019.01.01	20%	27%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 120 VDU*
Nuo 2020.01.01	20%	27%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 84 VDU*
Nuo 2021.01.01	20%	27%	Pajamų iš darbo santykių dalis viršijanti 60 VDU*

*neįskaitomos ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos

IV. Neapmokestinamasis pajamų dydis

Nuo 2019 m. keičiasi neapmokestinamojo pajamų dydis riboto darbingumo darbuotojams bei kintamo neapmokestinamojo pajamų dydis.

Žemiau pateikiame palyginamąją informaciją apie šiuo metu galiojančius neapmokestinamuosius pajamų dydžius bei jų pasikeitimus nuo 2019 m.
 

	Kintamas mėnesinis neapmokestinamasis dydis (NPD) (formulė)	Neapmokestinamasis dydis riboto darbingumo darbuotojams
		0-25%	30-55%
Iki 2018.12.31	NPD=380-0.50*(DU-MMA)	450 EUR	390 EUR
Nuo 2019.01.01	NPD=300-0.15*(DU-MMA)	353 EUR	308 EUR
Nuo 2020.01.01	NPD=400-0.20*(DU-MMA)	453 EUR	408 EUR
Nuo 2021.01.01	NPD=500-0.23*(DU-MMA)	553 EUR	508 EUR

Formulėje naudojami šie žymėjimai:
·       DU – su darbo santykiais susijusios mėnesinės pajamos;
·       MMA – minimali mėnesinė alga, galiojanti tų metų sausio 1 d.

Iki 2018 m. gruodžio 31 d. atsakingos institucijos privalės priimti susijusius įgyvendinamuosius teisės aktus. Apie naujienas apie priimtus aktualius teisės aktus skelbsime savo el. puslapyje.

Jeigu norėtumėte turimus klausimus aptarti detaliau, kreipkitės žemiau nurodytais kontaktais.

16.08.18