Nodokļu
ziņas, izmaiņas no 2021.gada
Grozījumi
Pievienotās vērtības nodokļa likumā
2020.gada
24.novembrī tika pieņemti grozījumi Pievienotas vērtības nodokļa likumā
(Grozījumi PVN likumā), kuri stājas spēkā no 2021.gada 1.janvāra.
PVN pārmaksas atmaksa
Līdz
ar grozījumu spēkā stāšanos tiek mainīta pārmaksātā PVN atmaksas kārtība.
Līdz
2020.gada 31.decembrim Valsts ieņēmumu dienestam (VID) PVN pārmaksa nodokļu
maksātajam bija jāatmaksā 30 dienu laikā pēc PVN deklarācijas iesniegšanas
termiņa, vai PVN deklarācijas iesniegšanas dienas, ja šī deklarācija iesniegta
pēc noteiktā termiņa, vai pēc precizētās PVN deklarācijas iesniegšanas dienas,
ja izpildās noteikti kritēriji. No 2021.gada 1.janvāra tiek atcelti nosacījumi
un visiem nodokļa maksātājiem PVN pārmaksu VID būs jāatmaksā 30 dienu laikā pēc
PVN deklarācijas iesniegšanas termiņa.
Grozījumi
PVN likumā izslēdz PVN likuma 110.pantu, kas VID deva tiesības pagarināt PVN
pārmaksas atmaksas. Līdz ar šī panta izslēgšanu VID noteiktā termiņā ir
pienākums atmaksāt PVN pārmaksu, ja vien VID nav pieņēmis lēmumu veikt nodokļa
revīziju (auditu) vai datu atbilstības pārbaudi saskaņā ar likumā “Par
nodokļiem un nodevām” noteikto procedūru.
Jaunā
PVN atmaksas kārtība attieksies uz tām PVN pārmaksām, kas, sākot ar 2021.gada
1.janvāri, ir norādītas VID iesniegtajās PVN deklarācijās.
PVN samazinātās 5% piemērošanas
termiņa pagarināšana
Līdz 2023.gadam tiek pagarināta PVN 5% likmes
piemērošana noteikta veida svaigiem augļiem, ogām un dārzeņiem, tostarp
mazgātiem, mizotiem, lobītiem, grieztiem un fasētiem, kas nav apstrādāti
termiski vai kā citādi (piemēram, saldēti, sālīti, kaltēti).
Redakcionāli precizējumi
Lai
panāktu vienotu regulējuma izpratni un mazinātu tā interpretācijas iespējas, kā
arī, lai norma būtu skaidra un nepārprotama gan PVN maksātājiem, gan nodokļu
administrācijai, ir veikti tehniska rakstura precizējumi:
-
Reversā
PVN maksāšanas kārtība darījumos ar kokmateriāliem, t.i., PVN likuma 141.pantā;
-
Reversā
PVN maksāšanas kārtība darījumos ar metāllūžņiem precizēšana, t.i., PVN likuma
143.pantā.
-
Kā arī precizēta terminoloģija attiecībā uz trešās valsts
vai trešās teritorijas fiziskām personām, kuras izved iekšzemē iegādātās preces
no Eiropas Savienības teritorijas. Proti, pašreiz lietoti vārdi “kas nav nodokļa maksātājs” tiek aizstāti ar
vārdiem “kuras pastāvīgā uzturēšanās vieta nav”.
Grozījumi likumā “Par iedzīvotāju
ienākuma nodokli”
2020.gada 27.novembrī tika pieņemti grozījumi likumā
“Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” (Grozījumi IIN likumā). Šie grozījumi stājās
spēkā no 2021.gada 1.janvāra, bet atsevišķām normām ieviešanas laiks ir atšķirīgs.
Izmaiņas IIN likmēs
Ir samazināta IIN progresīvā likme no 31,4% uz 30%,
kura piemērojama ienākuma daļai, kas pārsniedz 62’800 euro.
Noteikts, ka IIN likme, kas rezumējošā kārtībā jāmaksā
profesionālam sportistam, kurš par tādu atzīts Sporta likuma izpratnē, no gada
kopējā algotā darba ienākuma no profesionālā sporta, ir 20 %.
Atcelts patentmaksas režīms
No 2021.gada 1.janvāra tiek atcelts patentmaksas
režīms tā vietā tiek ieviests samazinātais patentmaksas režīms. Samazināto
patentmaksas režīmu var piemērot tikai pensionāri un personas ar 1. vai
2.grupas invaliditāti, pie nosacījuma, ja šī persona nav algas nodokļa
maksātāja, saimnieciskās darbības ietvaros tā nenodarbina citas personas un
gada ienākumi nepārsniedz 3000 euro.
Samazinātā patentmaksa ir 17 EUR gadā vai deviņi EUR pusgadā.
Pārejas periodā maksātājiem, kas patentmaksas
maksājumu par 2021.gadu veikuši līdz 2020.gada 31.decembrim, būs tiesības par
periodu, par kuru samaksāta patentmaksa 2021.gadā, piemērot režīmu, kāds bija
spēkā līdz 2020.gada 31.decembrim, bet ne ilgāk kā līdz 2021.gada 31.decembrim.
IIN piemērošanas izmaiņas
autoratlīdzības saņēmējiem
Līdz 2021.gada 1.jūlijam autoratlīdzībām piemēro
līdzšinējo nodokļa maksāšanas režīmu. Attiecīgi, no 2021.gada 1.jūlija samaksai
par intelektuālo īpašumu, kas nav algotā darba ienākums, IIN piemērošana būs
atkarīga no tā vai šo ienākumu izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija vai
cita persona.
Ja autoratlīdzības ienākumu neizmaksā kolektīvā
pārvaldījuma organizācija, tad ienākuma saņēmējam ir pienākums reģistrēties VID
kā saimnieciskās darbības veicējam. Autors no autoratlīdzības maksājamo IIN
aprēķina gada ienākuma deklarācijā, atskaitot nosacīto izdevumu normu atkarībā
no ienākuma veida 25% vai 50% apmērā no autoratlīdzības ienākuma, un piemēro
progresīvo IIN likmi. Ja izdevumi ir lielāki ne kā ar IIN likumu noteiktā
nosacīto izdevumu norma, autoram ir tiesības atskaitīt no gūtās samaksas par
intelektuālo īpašumu faktiskos izdevumus.
Pārejas periodā, no 2021.gada 1.jūlija līdz 2021.gada
31.decembrim, autoratlīdzības saņēmējam ir tiesības nereģistrēties kā
saimnieciskās darbības veicējam. Šajā gadījumā, autoratlīdzības izmaksātājs
(kas nav kolektīvā pārvaldījuma organizācija), atkarībā no autoratlīdzības
apmēra, ieturēs 25% vai 40% IIN un aprēķinot IIN nepiemēros izdevumu normu.
Ja autoratlīdzības ienākumu izmaksā kolektīvā
pārvaldījuma organizācija, autoratlīdzības saņēmējam nav jāreģistrējas kā
saimnieciskās darbības veicējam. Kolektīvā pārvaldījuma organizācija gada laikā
no autoratlīdzības aprēķina un ietur IIN 20% apmērā, pirms tam atskaitot
nosacīto izdevumu normu, un iemaksā ieturēto IIN vienotajā nodokļu kontā.
Autoram iesniedzot gada ienākuma deklarāciju, šāds
autoratlīdzības ienākums tiek ieskaitīts kopējā gada apliekamā ienākumā un tam
piemēro progresīvo IIN likmi.
IIN automātiska aprēķināšana
saskaņā ar Gada Ienākumu Deklarāciju (GIN)
Sākot no 2021. gada, tiem iedzīvotājiem, kuriem par
iepriekšējo gadu veidosies IIN starpība, kas jāpiemaksā budžetā, tā tiks
aprēķināta automātiski saskaņā ar VID rīcībā esošo informāciju neatkarīgi no
tā, vai persona iesniegusi gada ienākumu deklarāciju.
Visiem iedzīvotājiem, kuri nebūs iesnieguši GID par
2018. un/vai 2019. gadu un kuriem pēc VID rīcībā esošās informācijas veidojas
budžetā maksājamais IIN, VID līdz 2021. gada 1. martam automātiski veiks IIN
aprēķinu par attiecīgo gadu atbilstoši VID rīcībā esošai informācijai un
paziņos to personai.
IIN pārmaksas automātiska atmaksa, kas aprēķināta
saskaņā ar GID tiks uzsākta no 2023.gada.
Citi grozījumi
-
Mantota valsts fondēto pensiju kapitāla ienākums
apliekams ar IIN;
-
Ar IIN neapliks studiju un studējošo kredīta dzēšanas
rezultātā gūto ienākumu un, izpildoties noteiktiem nosacījumiem, samazinātās vai dzēstās fiziskās personas
saistības pret personām, kas ir UIN maksātājas;
-
Darba devēja kompensācijas attālinātā darba veicējiem 30
EUR apmērā mēnesī neapliekas ar IIN;
-
Mikrouzņēmumu nodokļa maksātājam nav tiesību piemērot IIN
likumā noteikto atbrīvojumu no IIN attiecībā uz dividendēm un likvidācijas
kvotu, kas radusies līdz 2020.gada 30.decembrim.
Grozījumi likumā “Par valsts
sociālo apdrošināšanu”
No 2021.gada 1.janvāra obligāto
iemaksu likme samazināta par 1%. Proti, par 0,5% tiek samazināta darba devēja likme un
0,5% darba ņēmēja likme.
No 2021.gada 1.jūlija palielināta
obligāto iemaksu likme pensiju apdrošināšanai, ko veic pašnodarbinātie no ienākumiem,
kas ir mazāki par minimālo algu, līdzšinējo 5 % vietā ir 10 %.
No 2021.gada 1.jūlija ieviestas
minimālās obligātās iemaksas. Minimālais obligāto iemaksu objekts ceturksnī ir
trīs minimālās mēneša darba algas (2021.gadā t.i., 500 EUR) – 1500 EUR.
Līdz 2021.gada 1.jūlijam autoratlīdzību saņēmējiem saglabājas līdzšinējā nodokļu maksāšanas kārtība
un likmes.
Pārejas periodā no 2021.gada
1.jūlija līdz 2021.gada 31.decembrim autoratlīdzības saņēmējam ir tiesības nereģistrēties
kā saimnieciskās darbības veicējam. Piemērojot šādu nodokļa maksāšanas kārtību,
piemērojamā IIN likme ietver arī valsts sociālās apdrošināšanas obligātās
iemaksas (VSAOI). Papildus nav jāveic VSAOI.
No autoratlīdzībām, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma
organizācijas, obligātās iemaksas neveic.
13.01.21
