Veicot darījumus ar nerezidentiem
- juridiskām personām, jāvērtē vai no darījuma atlīdzības ir jāietur uzņēmumu
ienākuma nodoklis (UIN).
UIN ir jāietur no sekojošiem
maksājumiem nerezidentiem- juridiskām personām:
1) atlīdzības
par vadības un konsultatīva rakstura pakalpojumiem – 20% no atlīdzības summas;
2) atlīdzības
par Latvijā esoša nekustamā īpašuma atsavināšanu (t.sk., arī akciju
atsavināšana, ja vairāk ne kā 50% no šāda aktīva vērtības veido Latvijā esošs
nekustamais īpašums, vai nekustamā īpašuma ieguldīšana pamatkapitālā) – 3% no
atlīdzības summas;
3) no
visiem maksājumiem un dividendēm, ko izmaksā jebkurai personai, kura atrodas,
ir izveidota vai nodibināta, zemu nodokļu vai beznodokļu valstī vai teritorijā
– 20% no atlīdzības summas.
Izņemot
maksājumus par preču piegādēm, un iegādātajiem Eiropas Savienības vai Eiropas
Ekonomikas zonas, publiskās apgrozības vērstpapīriem, ja šie darījumi tiek veikti
par tirgus cenu;
4) atlīdzības
par Latvijā esoša nekustamā īpašuma izīrēšanu vai iznomāšanu — 5% no atlīdzības
summas (spēkā no 2020.gada 12.februāra).
Attiecībā uz konsultatīviem
pakalpojumiem jānorāda, ka vērtējot vai attiecīgais pakalpojums kvalificējas kā
konsultatīva rakstura pakalpojums, jāņem vērā darījuma saturs un būtība, nevis
tikai juridiskā forma. Piemēram, par konsultatīvā rakstura pakalpojumu ir
uzskatāma arī informācijas sniegšana par mārketinga stratēģiju, tirgus izpēti,
biznesa plāna sastādīšana un konsultācijas IT jomā.
Ieturējuma pienākums rodas brīdī,
kad tiek veikts atlīdzības maksājums.
Par ieturēto UIN no nerezidenta-juridiskās
personas, nodokļu maksātajam ir jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestam (VID)
pārskats par nerezidenta gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas
Republikā līdz sekojošā mēneša 20. datumam. Līdz minētajam datumam jāsamaksā
arī ieturētais UIN. Pēc nerezidenta pieprasījuma var tik izsniegts
apliecinājums par ieturēto un samaksāto UIN Latvijā.
Ja UIN no atlīdzības bija
jāietur, bet UIN netika ieturēts, nodokļu maksātājam jebkurā gadījumā ir
jāsamaksā UIN. Šajā situācijā veiktais maksājums būs jāveic no atlīdzības
izmaksātāja līdzekļiem. Nodokļu maksātājam šīs būs ar saimniecisko darbību
nesaistītas izmaksas, no kurām papildus jāsamaksā 25% UIN.
Pastāv iespēja piemērot arī
atbrīvojumu vai samazināto UIN likmi, ja nerezidents ir tādas valsts rezidents,
ar kuru Latvija ir noslēgusi nodokļu konvenciju par dubulto nodokļu
nepiemērošanu. Lielākoties nodokļu konvencijas nosacījumi paredz atbrīvojumu no
UIN ieturējuma atlīdzībai par vadības un konsultācijas pakalpojumiem. Lai
piemērotu atbrīvojumu saskaņā ar nodokļu konvencijas normām, maksātājam no
nerezidenta-juridiskās personas ir jāsaņem attiecīgās valsts noteikta rezidenta
apliecība un/vai arī Latvijas apstiprināta rezidences apliecību (t.i., MK
noteikumu 178 1.pielikuma veidlapa). Ja kopējā atlīdzības summa vienam
nerezidentam taksācijas gadā pārsniedz 5000 EUR, maksātajam ir jāsaņem no VID
apstiprinājums par tiesībām piemērot atbrīvojumu vai samazināto UIN likmi.
Ja atlīdzības summa nepārsniedz
minēto summu, atbrīvojuma piemērošanai nav papildus jāsaņem atļauja no VID.
Atbilstoši noformētiem rezidenta
apliecības dokumentiem, atlīdzības izmaksātāja rīcībā ir jābūt līdz pārskata
gada pēdējā mēneša UIN deklarācijas iesniegšanas dienai. Tomēr praksē izmaksātājs
mēdz arī pieprasīt atbilstošo rezidenta apliecību iesniegt līdz atlīdzības
maksājuma saņemšanai. Tādējādi novēršot risku, ka pēc atlīdzības samaksas
atbilstošā rezidenta apliecība netiek iesniegta vai tiek iesniegta ar
nokavēšanos. Kā alternatīva ir UIN ieturēšana
no atlīdzības summas līdz rezidenta apliecības saņemšanas brīdim.
Jāņem vērā, ka atbrīvojuma
piemērošanai ir ierobežots termiņš, kas ir atkarīgs no maksātāja rīcībā
esošajiem dokumentiem. Proti, atbrīvojuma piemērošanas tiesības var būt
attiecināmas uz taksācijas gadu, kurā izsniegti atbilstošie dokumenti
atbrīvojuma piemērošanai, vai uz vienu gadu
no šo dokumentu izsniegšanas brīža, vai arī uz pieciem gadiem.
Ja nerezidentam-juridiskai
personai bija tiesības piemērot nodokļu konvencijā noteikto nodokļu
atvieglojumu, bet uz atlīdzības izmaksas brīdi nav noformēti atbilstošie
dokumenti, nerezidentam-juridiskai personai ir tiesības atgūt ieturēto UIN.
Attiecībā uz maksājumiem
personām, kuras atrodas, ir izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu vai
beznodokļu valstīs vai teritorijās, likumdevējs dod tiesības pieprasīt
atbrīvojumu no 20% UIN ieturējuma. Atbrīvojuma piemērošana ir jāpieprasa VID,
iesniedzot iesniegumu un skaidrojumu par darījumu, lai pierādītu, ka attiecīgā darījuma
mērķis nav izvairīties vai samazināt nodokļu saistības.
Konsultāciju daļas
kontakti
Ja Jums ir jautājumi vai ir
nepieciešama sīkāka informācija, lūdzu sazinieties ar nodokļu konsultantiem.
12.02.20
