Useimmille Norjassa asuville sana \u201dalv\u201d on tuttu, ja yritt\u00e4j\u00e4t tuntevat my\u00f6s arvonlis\u00e4veroon liittyv\u00e4t ilmoitusk\u00e4yt\u00e4nn\u00f6t. Mutta mit\u00e4 t\u00e4m\u00e4 lyhenne oikeastaan pit\u00e4\u00e4 sis\u00e4ll\u00e4\u00e4n? Millaisia arvonlis\u00e4veroprosentteja Norjassa on ja milloin niit\u00e4 sovelletaan? Tarkastelemme seuraavassa hiukan tarkemmin n\u00e4it\u00e4 sek\u00e4 muutamia muita kysymyksi\u00e4.<\/p>\n\n\n\n
Arvonlis\u00e4vero eli alv on norjaksi \u201dmva\u201d. Kyseess\u00e4 on tavaroiden sek\u00e4 palvelujen oston, myynnin, markkinoilta poistamisen ja maahantuonnin yhteydess\u00e4 peritt\u00e4v\u00e4 vero. Kaikki t\u00e4h\u00e4n veroon sovellettavat s\u00e4\u00e4nn\u00f6kset on m\u00e4\u00e4ritetty Norjan arvonlis\u00e4verolaissa. Asianomaisessa laissa s\u00e4\u00e4det\u00e4\u00e4n, milloin yritysten on rekister\u00f6idytt\u00e4v\u00e4 arvonlis\u00e4verovelvollisiksi, miten arvonlis\u00e4vero lasketaan ja millaisia v\u00e4hennyksi\u00e4 verosta voidaan tehd\u00e4 ja millaisia arvonlis\u00e4verom\u00e4\u00e4ri\u00e4 Norjassa on.<\/p>\n\n\n\n
Arvonlis\u00e4verovelvolliseksi rekister\u00f6ityminen edellytt\u00e4\u00e4, ett\u00e4 yrityksen liikevaihto on yli 50 000 kruunua vuodessa. Arvonlis\u00e4verovelvolliseksi rekister\u00f6itymisen j\u00e4lkeen siihen viittaava lyhenne (Norjassa: MVA) lis\u00e4t\u00e4\u00e4n yritystunnukseen, ja laskuihin lis\u00e4t\u00e4\u00e4n arvonlis\u00e4vero ja arvonlis\u00e4veroilmoitukset tehd\u00e4\u00e4n. N\u00e4m\u00e4 ilmoitukset tehd\u00e4\u00e4n yleens\u00e4 joka toinen kuukausi, mutta osa yrityksist\u00e4 tekee ilmoituksen vain kerran vuodessa.<\/p>\n\n\n\n
Arvonlis\u00e4vero otettiin Norjassa k\u00e4ytt\u00f6\u00f6n vuonna 1970, ja nykyinen arvonlis\u00e4verolaki tuli voimaan 1. tammikuuta 2010.<\/p>\n\n\n\n
Yleinen arvonlis\u00e4verom\u00e4\u00e4r\u00e4 on 25 %, ja sit\u00e4 perit\u00e4\u00e4n useimmista tavaroista sek\u00e4 palveluista. Lis\u00e4ksi on k\u00e4yt\u00f6ss\u00e4 15 % arvonlis\u00e4vero elintarvikkeille ja juomille sek\u00e4 my\u00f6s 12 % arvolis\u00e4verom\u00e4\u00e4r\u00e4 henkil\u00f6kuljetus-, majoituspalveluille sek\u00e4 elokuva- ja museolipuille sek\u00e4 urheilutapahtumien lipuille jne.<\/p>\n\n\n\n
Joissakin tapauksissa arvonlis\u00e4veroa ei lasketa, mutta arvonlis\u00e4verottomuus ja poikkeukset huomioidaan. K\u00e4sitteet kuulostavat samankaltaisilta, mutta tosiasiassa n\u00e4m\u00e4 kaksi ovat kaksi eri asiaa.<\/p>\n\n\n\n
Kun tietyt palvelut ovat arvonlis\u00e4verottomia, yrityksen ei tarvitse rekister\u00f6ity\u00e4 arvonlis\u00e4verovelvolliseksi. T\u00e4m\u00e4 koskee terveydenhuoltopalveluja, kuten vaikkapa l\u00e4\u00e4k\u00e4reit\u00e4, hammasl\u00e4\u00e4k\u00e4reit\u00e4, psykologeja ja kulttuurialan palveluja, kuten vaikkapa teatteri- ja balettiesityksi\u00e4.<\/p>\n\n\n\n
Arvonlis\u00e4verosta vapauttaminen tarkoittaa, ettei liikevaihdosta lasketa arvonlis\u00e4veroa ja alv on 0 %. T\u00e4m\u00e4 tarkoittaa, ett\u00e4 myyntilaskuihin ei tarvitse lis\u00e4t\u00e4 arvonlis\u00e4veroa, mutta yrityksen on t\u00e4st\u00e4 huolimatta rekister\u00f6idytt\u00e4v\u00e4 arvonlis\u00e4verovelvolliseksi, ja yritys voi my\u00f6s v\u00e4hent\u00e4\u00e4 arvonlis\u00e4verot kuluistaan. Esimerkiksi k\u00e4ytettyjen autojen ja my\u00f6s kirjojen myynti on arvonlis\u00e4verotonta.<\/p>\n\n\n\n
Arvonlis\u00e4veron laskennassa ja ilmoittamisessa on helppo tehd\u00e4 virheit\u00e4. Leinosella on pitk\u00e4 kokemus erilaisten virheiden korjaamisesta ja esittelemmekin niist\u00e4 muutaman.<\/p>\n\n\n\n
Useat yritykset (erityisesti \u00e4skett\u00e4in perustetut) lis\u00e4\u00e4v\u00e4t laskuihinsa alv:n vaikkei liikevaihto ylit\u00e4 50 000 Norjan kruunua. T\u00e4ll\u00f6in suosittelemme hyvityslaskua ja uuden, arvonlis\u00e4verottoman laskun l\u00e4hett\u00e4mist\u00e4.<\/p>\n\n\n\n
Toinen virhe liittyy siihen, ett\u00e4 yritys ei lis\u00e4\u00e4 laskuihin arvonlis\u00e4veroa, vaikka sen olisi t\u00e4ytynyt niin tehd\u00e4. T\u00e4ll\u00f6in koko laskusta voidaan laatia hyvityslasku ja l\u00e4hett\u00e4\u00e4 uusi, arvonlis\u00e4verollinen lasku. Vaihtoehtoisesti voidaan l\u00e4hett\u00e4\u00e4 pelk\u00e4st\u00e4\u00e4n uusi arvonlis\u00e4verollinen lasku vanhaa laskua hyvitt\u00e4m\u00e4tt\u00e4.<\/p>\n\n\n\n
Usein virheit\u00e4 tehd\u00e4\u00e4n my\u00f6s arvonlis\u00e4verov\u00e4hennyksiss\u00e4, eli v\u00e4hennykset lasketaan tuotteista ja palveluista, joiden arvonlis\u00e4veroa ei saa v\u00e4hent\u00e4\u00e4. Esimerkiksi edustuskuluihin sis\u00e4ltyvist\u00e4 ruokailuista maksettua arvonlis\u00e4veroa ei voi v\u00e4hent\u00e4\u00e4.<\/p>\n\n\n\n
Lis\u00e4ksi voidaan k\u00e4ytt\u00e4\u00e4 my\u00f6s virheellist\u00e4 arvonlis\u00e4verom\u00e4\u00e4r\u00e4\u00e4, eli esimerkiksi 25 %:n arvonlis\u00e4veroa henkil\u00f6kuljetuksista niihin sovellettavan 12 %:n arvonlis\u00e4veron sijasta.<\/p>\n\n\n\n
My\u00f6s alv:n laskuttaminen ulkomailta ostetuista s\u00e4hk\u00f6isist\u00e4 palveluista on yleist\u00e4. Arvonlis\u00e4vero on t\u00e4ll\u00f6in laskettava ja ilmoitettava ns. k\u00e4\u00e4nteisen verovelvollisuuden periaatteella. Leinosen henkil\u00f6st\u00f6ll\u00e4 runsaasti kokemusta t\u00e4llaisista ilmoituksista ja autamme aina mielell\u00e4mme.<\/p>\n\n\n\n
Usein yritykset tekev\u00e4t virheit\u00e4 my\u00f6s kansainv\u00e4listen asiakkaiden laskutuksessa. Peruss\u00e4\u00e4nt\u00f6 on, ett\u00e4 myynti ulkomaisille asiakkaille on arvonlis\u00e4verotonta mutta edellytt\u00e4\u00e4, ett\u00e4 tuotteita tai palveluja k\u00e4ytet\u00e4\u00e4n Norjan rajojen ulkopuolella. T\u00e4m\u00e4 tarkoittaa, ett\u00e4 jos asiakkaan toimitusosoite on Norjassa, laskuun on lis\u00e4tt\u00e4v\u00e4 arvonlis\u00e4vero, vaikka asiakas olisi ulkomainen!<\/p>\n\n\n\n
Yll\u00e4 esitell\u00e4\u00e4n erilaisia arvonlis\u00e4verotukseen liittyvi\u00e4 poikkeuksia ja vapautuksia. Esimerkiksi terveydenhuolto- ja koulutuspalvelut eiv\u00e4t edellyt\u00e4 arvonlis\u00e4verovelvolliseksi rekister\u00f6itymist\u00e4. Haasteita ilmenee kuitenkin yleens\u00e4 silloin, kun yrityksell\u00e4 on my\u00f6s muuta toimintaa, mik\u00e4 puolestaan on arvonlis\u00e4verollista. Arvonlis\u00e4vero lasketaan, ilmoitetaan ja maksetaan t\u00e4st\u00e4 toiminnasta per\u00e4isin olevasta liikevaihdosta, joka ei ole arvonlis\u00e4verotonta.<\/p>\n\n\n\n
Arvonlis\u00e4verosta vapauttaminen tarkoittaa, ett\u00e4 arvonlis\u00e4vero liikevaihdosta on 0 % (esimerkiksi kirjakaupat), mutta yrityksen t\u00e4ytyy kuitenkin olla rekister\u00f6itynyt arvonlis\u00e4verovelvolliseksi. Usein n\u00e4m\u00e4 kaksi k\u00e4sitett\u00e4 menev\u00e4t sekaisin ja luullaan, ett\u00e4 arvonlis\u00e4verottomuus on sama kuin arvonlis\u00e4verosta vapauttaminen, vaikkei t\u00e4m\u00e4 pid\u00e4 paikkaansa. Yrityksell\u00e4 on oikeus v\u00e4hent\u00e4\u00e4 hankinnoista maksamansa arvonlis\u00e4vero my\u00f6s silloin, kun koko yrityksen liiketoiminta on vapautettu arvonlis\u00e4verosta.<\/p>\n\n\n\n
Lis\u00e4ksi tulee muistaa, ett\u00e4 osa yrityksen liikevaihdosta voi olla arvonlis\u00e4verollista ja osa puolestaan arvonlis\u00e4verotonta ja osa vapautettu arvonlis\u00e4verosta. T\u00e4m\u00e4 voi vaikuttaa sekavalta, joten ensin kannattaa aina k\u00e4\u00e4nty\u00e4 asiantuntijan puoleen virheiden v\u00e4ltt\u00e4miseksi.<\/p>\n\n\n\n
Arvonlis\u00e4veron tilitt\u00e4minen er\u00e4p\u00e4iv\u00e4n j\u00e4lkeen on kallista puuhaa. Jos arvonlis\u00e4veroilmoitusta ei j\u00e4tet\u00e4 ajoissa, perit\u00e4\u00e4n 672,50 Norjan kruunun p\u00e4iv\u00e4sakkoa, jonka yl\u00e4raja on 67 250 kruunua (2026). Kokemuksemme perusteella kest\u00e4\u00e4 yleens\u00e4 jonkin aikaa ennen kuin Norjan verottaja ryhtyy toimeen. Verottajan l\u00e4hett\u00e4m\u00e4st\u00e4 viestist\u00e4 sanotaan yleens\u00e4, ett\u00e4 p\u00e4iv\u00e4sakkoa ryhdyt\u00e4\u00e4n perim\u00e4\u00e4n viikon kuluttua viestin vastaanottamisesta.<\/p>\n\n\n\n
Lis\u00e4ksi perit\u00e4\u00e4n 12,5 %:n viiv\u00e4styskorko.<\/p>\n\n\n\n
Uusi arvonlis\u00e4verolomake otettiin k\u00e4ytt\u00f6\u00f6n 2022. Samalla ilmoituksen virheiden oikaiseminen muuttui. Vuoden 2021 loppuun saakka virheet oikaistiin l\u00e4hett\u00e4m\u00e4ll\u00e4 uusi ilmoitus tai oikaisu asianomaiselta ajanjaksolta. T\u00e4m\u00e4 tehtiin k\u00e4sin sivustolla skatteetaten.no. Uusi alv-ilmoitus voidaan l\u00e4hett\u00e4\u00e4 suoraan taloushallinnon ohjelmistosta. Jos yritys on tehnyt virheen ja haluaa oikaista sen, 2022 alkaen kyseisen ajanjakson ilmoitus voidaan avata uudelleen, oikaista virhe ja l\u00e4hett\u00e4\u00e4 uusi ilmoitus samalta ajanjaksolta. Asianomaisen toimen voi kuitenkin my\u00f6s kirjata uudelleen uudelle jaksolle.<\/p>\n\n\n\n
Leinosella on pitk\u00e4 kokemus alalta ja olemme n\u00e4hneet useita erilaisia arvonlis\u00e4veroilmoituksissa tehtyj\u00e4 virheit\u00e4. Usein yrityksen ty\u00f6ntekij\u00e4 on ensin yritt\u00e4nyt tehd\u00e4 ilmoituksen ilman, ett\u00e4 h\u00e4nell\u00e4 olisi riitt\u00e4v\u00e4sti kokemusta arvonlis\u00e4verotusta koskevista s\u00e4\u00e4nn\u00f6ksist\u00e4, ja silloin yleens\u00e4 tulee my\u00f6s virheit\u00e4. Esimerkiksi ilmoitettu liikevaihto on ollut huomattavasti aiempaa pienempi. My\u00f6s Norjan verohallinto huomasi t\u00e4m\u00e4n ja yrityksen arvonlis\u00e4verotus tarkastettiin. Dokumentaatio tuli l\u00e4hett\u00e4\u00e4 tarkastettavaksi, jotta verottaja pystyi tarkistamaan ilmoituksen oikeellisuuden. Yrityksen t\u00e4ytyi maksaa melko suuri sakko, kun verottaja havaitsi virheit\u00e4 ilmoitetuissa tiedoissa.<\/p>\n\n\n\n