DRIVE FORRETNINGER I NORGE

SELSKAPS ETABLERING

Før man skal starte en virksomhet i Norge er det nødvendig å velge hvilken type selskapsform som skal etableres. Avhengig av hvor mange ansatte det vil være i selskapet, hvor stor risiko du er villig til å ta og hvilke planer du har for selskapet, vil enkelte selskapsformer passe deg bedre enn andre. Derfor bør en investor være meget oppmerksom når en passende selskapsform skal bestemmes siden dette vil bidra til å oppnå oppsatte mål og samtidig oppfylle alle juridiske krav.

De vanligste selskapsformene i Norge er:

• Enkeltpersonforetak (ENK)
• Norsk registrert utenlandsk foretak (NUF)
• Aksjeselskap (AS)

Den enkleste måten å starte et selskap på er å etablere et enkeltpersonforetak. Ingen startkapital er nødvendig, og registreringsprosessen er relativt enkel. Grunnleggeren tar alle avgjørelsene som gjelder selskapets drift og kan bruke fortjenesten etter å ha sendt skattemeldingen til skattemyndighetene. Merk at eneeier har full finansiell risiko.

Etablering av virksomhet i Norge gjøres enkelt gjennom Brønnøysundregisteret. Altinn er den offisielle nettsiden som gir all informasjon for etablering og drift av en virksomhet i Norge. Der finner du all relevant informasjon og veiledning om registrering av din virksomhet og drift i Norge.

Det er interessant å merke seg at 68% av alle bedrifter i Norge har ingen registrerte ansatte. 16% av alle selskaper har mellom 1 og 4 ansatte. Så 84 % av alle norske selskaper er veldig små, mikrobedrifter. Bare 1% er større selskaper som har mellom 50 og 99 ansatte og 0,5 % har mellom 100 og 249 ansatte. Det betyr at det norske markedet for det meste består av veldig små selskaper med få ansatte.

SKATT OG MVA

Både norske og internasjonale selskaper er pliktig til å betale 22% av overskuddet i Norge. Altså er alle selskaper underlagt den samme skattesatsen. Skatten kalles «forskuddsskatt» og betales i februar og april året etter at overskuddet er opptjent. Basert på den sist leverte skattemeldingen skjer et endelig skatteoppgjør i oktober året etter regnskapsåret. Du kan lese mer om det her.

De fleste norske bedrifter som selger varer eller tjenester må registrere seg i mva-registeret med mindre man driver med virksomhet som er unntatt mva (f.eks. helse- og kulturelle tjenester, undervisning). Registreringsplikten inntreffer ved passering av 50 000 kr i omsetning i løpet av 12 måneders periode.  Andre tjenester kan være fritatt fra mva (f.eks eksport) men man må fremdeles registrere seg i mva-registeret. Standard mva sats er 25 %, for mat og drikke er den 15%, for inngangsbilletter til museer, gallerier, overnatting og persontransport er den 12% og for råfisk er den 11,11 %.   Utenlandske selskaper må registrere seg i mva-registeret på samme måte som norske bedrifter.

REGNSKAP

For å starte virksomheten din må du først få organisasjonsnummeret i Foretaksregisteret. La oss se på de 2 mest vanlige selskapsformene i Norge.

Aksjeselskap (AS)

• minimum NOK 30,000 som aksjekapital
• regnskap fra A til Å må gjøres
• mva-rapport annen hver måned
• lønn må rapporteres
• risiko er begrenset til aksjekapitalen
• ansatte betaler skatt i Norge
• godt rykte i Norge

Norsk avdeling av utenlandsk foretak (NUF)

• mva-rapport annen hver måned må leveres
• regnskap fra A til Å må gjøres
• lønn må rapporteres i Norge
• morselskapet er ansvarlig
• i noen tilfeller der det er et prosjekt med under 6 måneders varighet, kan bedriften og ansatte være skattepliktig i hjemlandet
• dårlig rykte i Norge, kan være vanskelig å finne kunder eller samarbeidspartnere

Aksjeselskap (AS) og børsnoterte selskap

Aksjeselskap er den vanligste organisasjonsformen i Norge og er vanligvis registrert av små og mellomstore bedrifter. Det er ca. 400 000 aksjeselskaper i Norge av totalt 656 000 bedrifter. Minste kravet til aksjekapital er 30 000 kr (ca. EUR 4,200).

Det er mulig å åpne et AS med bare en daglig leder. Aksjonærene samles i forbindelse med generalforsamlingene og tar alle beslutningene der. Kapitalen i et slikt selskap er delt inn i aksjer, og beslutningen om å overføre disse aksjene kan bare tas med flertall av stemmene til styremedlemmene. Man må ikke ha et styre med flere medlemmer, men i hvert fall en daglig leder må det være.

Børsnoterte selskaper er større enn «vanlige» aksjeselskaper. Aksjekapitalen skal være på minimum 1 000 000 kr (ca. EUR 83,000). Kapitalen er delt inn i aksjer og kan noteres i aksjemarkedet. Store beslutninger tas av generalforsamlingen, mens de daglige beslutningene tas av medlemmene av styret.

Norsk avdeling av utenlandsk foretak (NUF)

Et NUF er en norsk avdeling av et utenlandsk selskap. Det utenlandske selskapet er ansvarlig for den norske avdelingen, og norske regler må følges. NUFet må ha en kontaktperson eller en daglig leder som har et norsk ID-nummer eller et D-nummer. Det er ikke et krav at denne personen skal være bosatt i Norge.

Hvis du planlegger å starte et kortsiktig prosjekt i Norge, kan NUF være et godt valg. Om NUFet blir skattepliktig i Norge må vurderes i hver enkel sak. Dersom en arbeidstaker jobber i Norge i mer enn 183 dager i løpet av de siste 12 måneder, blir vedkommende skattepliktig i Norge fra f.o.m. første arbeidsdag.

Enkeltpersonforetak (ENK)

Et ENK er en type bedrift hvor en privat person registrerer seg som næringsdrivende. Det er den enkleste og billigste måten å starte en bedrift i Norge. Registreringsprosessen er ganske rask, det er billig (2 499 kr ved elektronisk signering), ingen startkapital er nødvendig og det er lettere å ta overskuddet ut av selskapet, fordi det ikke er nødvendig å rapportere lønn så lenge det kun er en eier uten noen andre ansatte. Ulempen er at gründeren ikke har de samme sosiale rettigheter, siden han/hun ikke regnes som arbeidstaker. Man har f.eks. ikke rett til dagpenger.  Man må betale forskuddsskatt 4 ganger i året, noe som kan skape utfordringer med kontantstrømmen i startfasen. Eieren har fullt personlig ansvar, inkludert all gjeld.

For mer informasjon kan du lese her.

Vår anbefaling

Generelt anbefaler vi AS for en som vil starte en ny virksomhet. Dette er fordi AS’er har et bedre rykte og man blir tatt mer seriøst i Norge av f.eks kunder og leverandører. Vi har også mye kompetanse og erfaring med aksjeselskaper og kan tilby verdifull rådgivning for deg som er i startfasen.

Revisor

For små foretak er det vanligvis ikke nødvendig med en revisor.  Man trenger ikke revisjon hvis driftsinntektene er mindre enn 7,000,000 kr, balansesummen er mindre enn 27,000,000 kr og antall årsverk ikke overstiger 10 årsverk.  Dette kalles for «fravalg av revisjon».

Ansatte

I Norge er det ingen lovfestet minstelønn, med unntak for enkelte bransjer. Du finner mer informasjon om de bransjene det gjelder her.

Når det gjelder arbeidsavtaler er det f.o.m. 1.juli 2024 blitt innført nye krav til hva en arbeidskontrakt skal inneholde, blant annet i forhold til ansattes krav og rettigheter på en arbeidsplass. Det skal alltid foreligge en skriftlig arbeidsavtale.

Arbeidstakere må søke om skattekort som viser hvor mye en arbeidsgiver må trekke før lønnen utbetales. Dersom en arbeidstaker ikke har et skattekort, vil skattesatsen ligge på 50%.

Priser for registrering av et selskap

Registrering av et AS hos Brønnøysund koster 6 940 kr hvis man bruker et papirskjema og 5 784 ved elektronisk signering i Altinn. Elektronisk signering er mulig dersom styremedlemmer har et norsk ID-nummer eller et D-nummer. Registrering av et NUF koster 3 205 kr ved sending av papirskjema og 2 656 kr ved innsending per e-post.  Vi tar oss av registreringen for 12 000 kr,-eks mva.

ANSETTELSE

Det er arbeidsmiljøloven som regulerer arbeidslivet i Norge. Den inneholder informasjon om arbeidsmiljø, arbeidstid og alt annet som inngår i forholdet mellom arbeidsgivere og arbeidstakere. Formålet ved loven er å sikre trygge ansettelsesforhold og likebehandling i arbeidslivet.

Utenlandske arbeidstakere betaler norsk skatt og sosiale avgifter dersom de oppholder seg mer enn 183 dager i Norge i løpet av et kalenderår. Din arbeidsgiver vil vanligvis bistå deg i forbindelse med registrering hos Skatteetaten og D-nummeret. Selvstendig næringsdrivende må selv levere sin skatteregistrering og ordne D-nummeret. Norsk skattefradrag fratrekkes av bruttolønnen av arbeidsgiveren.

Oppsigelse av arbeidsavtalen i prøvetiden fra arbeidstaker eller arbeidsgiver kan gjennomføres med to ukers skriftlig varsel. Etter prøvetiden er det mye vanskeligere for en arbeidsgiver å avslutte et arbeidsforhold.

LØNN

Når blir lønnen utbetalt

Med mindre annet er avtalt, blir lønnen vanligvis utbetalt 1 gang i måneden. Dato skal stå i arbeidsavtalen. Etter hver lønnskjøring skal alle ansatte få en lønnslipp som viser lønn som er blitt utbetalt, hva skattetrekket var og eventuelt andre trekk og andre fordeler man fikk utbetalt (mobil, internett, osv.). Om man ikke får lønnslippen, må man spørre arbeidsgiveren.

Ferie

Som minimum har alle ansatte 25 virkedager ferie hvert år (inkludert lørdager, men unntatt søndager). Altså, får man minimum 4 uker pluss 1 dag. Feriepengegrunnlaget blir i så fall 10,2 % av fjorårets inntekt.

Ved tariffoppgjøret i 2000 /2001 fikk mange arbeidstakere en ekstra ferieuke. De som har 5 ukers ferie får et høyere feriepengegrunnlag som er 12%.

Fra det året man fyller 60 år, får ansatte en ekstra ferieuke. De får også en økt feriepengesats, enten 12,5 % for de med 4 uker pluss 1 dag ferie eller 14,3 % for de med 5 ukers ferie.

Feriepenger

Feriepenger opptjenes altså året før du tar ut ferien og dette kalles opptjeningsåret. Har du ikke jobbet året før, har du fremdeles rett til å ta ferie. Men da har du ikke krav på feriepenger.

Ikke alle betalinger er inkludert i beregningen. For eksempel skal ikke feriepenger beregnes av utbetalinger knyttet til reiseutgifter, losji eller feriepenger som er utbetalt i opptjeningsåret. Bonus og provisjonsbasert lønn skal være med i feriepengegrunnlaget.

Skatt ved lønnsutbetalingen

Enhver ansatt har sitt eget skattekort som det skal beregnes en skatt av. Hvilken prosentandel eller tabellkort som brukes   er avhengig av lønnsnivået og skatten er progressiv. Jo lavere inntekt, jo mindre skatt betaler man. Med høyere lønn, får du også høyere skatt.

Arbeidsgiver er pålagt å trekke skatten fra bruttolønnen og betale kun nettolønnen til arbeidstakere. Skatten skal overføres hver gang til en egen skattetrekkskonto. Denne blir betalt direkte fra denne kontoen annen hver måned til Skatteetaten.

Det blir også beregnet arbeidsgiveravgift på toppen av bruttolønnen, i Oslo-regionen er den på 14,1%, mens i andre deler av Norge er den lavere. Denne skal betales annen hver måned sammen skattetrekket.

Innskudd for obligatorisk tjenestepensjon må også gjøres av arbeidsgiver. Minimumskravet er 2 % av din lønn.

A-melding

A-melding er en månedlig rapport som blir sendt til NAV, SSB og Skatteetaten om inntekt, arbeidsforhold, forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.

Alle bedrifter som har ansatte, betaler ut lønn eller andre fordeler må levere A-meldingen. Det er viktig å huske at selv om en ansatt ikke mottar noe lønn i perioder, må arbeidsgiver fremdeles sende A-melding for denne personen, en såkalt «0-melding».

A-meldingen inneholder all informasjon som må rapporteres til Skatteetaten.

Fristen for innsending er 5. her måned for foregående måned.

UTENLANDSKE ARBEIDSTAKERE

Statsborgere i EUs medlemsland og Det europeiske økonomiske samarbeidsområde har rett til å arbeide i Norge. Registrering er unødvendig kun for svenske, danske, islandske og finske statsborgere. De som kommer fra andre EU/EØS land må registrere seg hos politiet innen 3 måneder etter ankomst. Du finner mer informasjon om dette temaet her.

Som regel er utenlandske arbeidstakere som bor eller arbeider i Norge pliktige å betale skatt til det norske trygdesystemet. Det gir dem rett til enkelte norske velferdsytelser som dagpenger, helsetjenester i Norge, foreldrepenger, barnetrygd og norsk pensjon.

Legg merke til at hvis en arbeidstaker oppholder seg i Norge mer enn 183 dager i løpet av første året i Norge, blir man skattepliktig fra første dag.