Lønn og skatt for utenlandske arbeidstakere i Norge

Det dukker ofte opp en del spørsmål i forbindelse med lønn og skatt for utenlandske arbeidstakere. Er det noen forskjeller mellom dem og vanlige norske ansatte? Blir skatten beregnet på samme måte? Er det noen utfordringer når man skal kjøre lønn? Støtter alle lønnsprogrammer en slik lønnskjøring? I denne artikkelen skal vi se nærmere på disse og andre spørsmål.

Forskjeller mellom norske og utenlandske arbeidstakere

La oss starte med det grunnleggende. Alle arbeidstakere i Norge må ha et skattekort. Som regel får vanlige norske ansatte dette kortet automatisk hvert år basert på fjorårets inntekt. Dette skattekortet viser altså hvor mye en arbeidsgiver skal trekke fra din lønn. Vi kaller det skattetrekk. For norske arbeidstakere gjelder den enkle regelen: jo mer man tjener i Norge, jo mer skatt betaler man.

Utenlandske arbeidstakere må også ha et skattekort, men det må de søke om. En annen viktig forskjell er at utenlandske arbeidstakere kan velge om de vil være på den ordinære skatteordningen eller den som heter kildeskatt på lønn. Kildeskatteordningen ble innført for utenlandske arbeidstakere i Norge 01. januar 2019. For de fleste utenlandske arbeidstakere er det denne skatteordningen som blir aktuell. Denne gjelder for de som planlegger et kort arbeidsforhold i Norge, hvis det er det første året de bor i Norge, og om de kommer til å ha en årsinntekt på under 670 000 NOK (for 2024). Her er noen andre hovedpunkter når det gjelder kildeskatt:

• Du betaler 25 % i skatt og skattesatsen vil ikke variere dersom man har variabel inntekt fra måned til måned.
• Dersom du har et A1-skjema fra ditt hjemland og dermed får fritak til å betale trygdeavgift i Norge, betaler du 17,2 % i skatt.
• Du får ikke en skattemelding neste år og skatten din er ferdig betalt etter at skattetrekket er gjennomført i motsetning til ordinær skatteordning der du får og leverer skattemelding året etter.
• Det er ikke mulig å kreve noen fradrag, f.eks. for renteutgifter eller pendlerkostnader.

Det er viktig å være klar over at man kan velge å være med i den ordinære skatteordningen i stedet for kildeskatt, f.eks. hvis man vet på forhånd at man kommer til å tjene mer enn 670 000 NOK i 2024. Men basert på vår erfaring er det nettopp denne kildeskatt på lønn ordningen de fleste utenlandske arbeidstakere kommer til å benytte seg av.

Noe å huske på

Det er en del ting å huske på før man skal begynne å kjøre lønn for utenlandske arbeidstakere:

• Hvis du har et A1 og ikke skal betale trygdeavgift i Norge, må du sende dette skjemaet til NAV. Skatteetaten vil da få et vedtak om dette fra NAV.
• Dersom det foreligger en skatteavtale mellom Norge og ditt hjemland som gjør at lønnen din ikke er skattepliktig, kan man sende en søknad til Skatteetaten og få et vanlig skattekort og ikke være med i kildeskatteordningen.
• Har man sendt inn et NT1-skjema og man blir trukket i et annet nordisk land i henhold til Nordisk trekkavtale, kan man heller ikke være med i kildeskatteordningen.

Sist, men ikke minst er det noen kriterier som skal være oppfylt for at man skal være skattepliktig til Norge. Dersom du oppholder deg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en 12-månedsperiode eller arbeidsgiveren har fast driftssted i Norge, er du vanligvis skattepliktig.

Ansette en utenlandsk arbeidstaker

Før man ansetter en utenlandsk arbeidstaker, bør man sjekke at vedkommende har rett til å jobbe i Norge. At man har et skattekort er faktisk ikke et bevis for at man har lov til å jobbe i Norge! Det enkleste er å kontakte UDIs Arbeidsgiverservice og kontrollere om vedkommende har rett til arbeid i Norge. Det er viktig å være klar over at det finnes forskjellige krav til arbeidstakere avhengig av hvor man kommer fra.

• Er arbeidstaker fra Sverige, Danmark, Island eller Finland kan vedkommende jobbe uten å registrere seg i politiet.
• Er man fra EU/EØS er det lov å jobbe i Norge, men det kreves en registrering hos politiet senest 3 måneder etter at man har kommet til Norge.
• Kommer man fra land utenfor EU/EØS, må man ha gyldig oppholdstillatelse for å jobbe i Norge.

Utenlandske arbeidstakere som ikke har et norsk fødselsnummer, må også ha et D-nummer. D-nummeret brukes også til å søke om skattekort.

Utfordringer knyttet til ansettelse av utenlandske arbeidstakere

Det er del utfordringer knyttet til ansettelse av utenlandske arbeidstakere, blant annet:

• Arbeidsgiver er pliktig til å kontrollere at arbeidstaker har lovlig opphold i Norge og rett til å arbeide.
• Arbeidsgiver er pliktig til å innhente skattekort, kontrollere om vedkommende har kildeskatt, A1-skjema og foreta riktig skattetrekk.
• Utenlandske personer må gjennomføre en ID-kontroll på et av skattekontorene som tilbyr denne tjenesten.
• Det finnes et krav til minstelønn for virksomheter som er omfattet av tariffavtaler.

Programvare

Det finns mange programmer som kan brukes for å kjøre lønn i Norge. Vi har valgt Tripletex til våre lønnkjøringer og kan garantere at hele prosessen fra registrering av ansatte til utbetaling av lønn blir håndtert av våre eksperter på en ryddig måte. Vi ordner alt som har med rapportering av skatt å gjøre og krypterte lønnslipper blir sendt til lønnsmottakere samtidig med lønnsutbetalingen.

Har du et eget program som du har brukt for å kjøre lønn tidligere, kan vi bruke det også, men vi anbefaler å flytte lønnskjøring til Tripletex.

Våre eksperter har mye erfaring med kjøring av lønn for utenlandske arbeidstakere og kan garantere at både lønnskjøring og rapportering av skatt blir gjort riktig, så lenge vi får all forespurt informasjon fra våre klienter.

Mer info

For mer informasjon om lønnskjøring for utenlandske arbeidstakere, ta kontakt med Skatteetaten og Arbeidstilsynet.