2018.gada 25.maijā, Eiropas Padome
pieņēma Padomes direktīvu 2018/822 (turpmāk tekstā - Direktīva 2018/822) ar kuru
tika grozīta Direktīva 2011/16/ES par obligāto automātisko informācijas apmaiņu
nodokļu jomā attiecībā uz ziņojamām pārrobežu shēmām. Direktīva 2018/822 uzliek
par pienākumu, starpniekiem un nodokļu maksātājiem, ziņot par iespējami
agresīvām pārrobežu nodokļu plānošanas shēmām.
Kad stāsies spēkā?
Eiropas Savienības dalībvalstīm
(turpmāk tekstā - ES dalībvalstis) jāievieš Direktīvā 2018/822 noteiktās
prasības nacionālajos normatīvajos aktos līdz 2019.gada 31.decembrim. Direktīvas
2018/822 nosacījumi piemērojami no 2020.gada 1.jūlija.
Saskaņā ar publiski pieejamo
informāciju Latvijā Direktīvas 2018/822 normas tiks ieviesta likumā “Par
nodokļiem un nodevām”[1].
Kam ir pienākums iesniegt informāciju?
Primāri, pienākums ziņot par
pārrobežu shēmām gulstas uz starpnieku t.i., ikviena persona, kas plāno,
komercializē, organizē vai dara pieejamu ziņojamu pārrobežu shēmu īstenošanai
vai vada tās īstenošanu. Piemēram, kredītiestādes, apdrošinātāji, konsultanti,
grāmatveži, juridiskie biroji, notāri utml., ir kvalificējami kā starpnieki, kuri ir pakļauti
ziņošanas pienākumam, pie nosacījuma, ja attiecīgais starpnieks ir iesaistīts
pārrobežu shēmu darījumā.
Tikai izņēmuma gadījumos
starpniekam nav pienākums ziņot nodokļu iestādei par pārrobežu shēmām. Piemēram,
ja saskaņā ar nacionālajām normām līdz ar ziņošanas pienākumu pārkāptu tiesības
uz tiesību aktos noteiktās saziņas konfidencialitāti.
Kādas pārrobežas shēmas ir jāziņo?
Direktīvas 2018/822 izpratnē
pārrobežu shēma ir jebkāda veida darījums, kura īstenošanā iesaistīta vairāk kā
viena ES dalībvalsts vai ES dalībvalsts un trešā valsts. Direktīvā 2018/822 nav sniegta jēdziena “shēma” definīcija. Attiecīgi,
ar jēdzienu “shēma” pastāv iespēja interpretēt arī, piemēram, vienu darījumu
vai darījumu ķēdi. Ziņojama pārrobežu shēma ir ikviena pārrobežu shēma, kurai
ir vismaz viena no pazīmēm vai iezīmēm, kas norāda uz iespējamu nodokļu
apiešanas risku.
Lai noteiktu vai attiecīgā
pārrobežu shēma atbilst ziņošanas pienākumam, ir jāveic noteikts tests un
jānosaka vai izpildās kāda no pazīmēm, kas norāda uz nodokļu apiešanas risku.
Zemāk ir attēlotas pazīmes, pēc kurām nosaka, vai attiecīgā pārrobežu shēma ir
pakļauta ziņošanai.
Tests, lai
noteiktu vai pārrobežu shēma ir jāziņo:
Latest articles
28
Oct
13
Jan
3
Dec
Reizi mēnesī nosūtīsim jums rakstu, informējot par jaunākajām tendencēm un attīstību grāmatvedības, nodokļu un likumdošanas jomā.